Kontni okvir za PDV: konta 270, 470 i knjiženje

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 31. jul 2026. · 9 min čitanja

Knjigovođa ti šalje mesečni izveštaj i vidiš stavke „270" i „470" pored svake fakture. Ako vodiš dvojno knjigovodstvo (DOO ili preduzetnik u sistemu PDV-a), ova dva konta drže celu tvoju PDV priču — jedno je tvoje potraživanje od države, drugo je tvoj dug prema državi. Kad ih razumeš, poresku prijavu (PP PDV) više ne gledaš kao crnu kutiju.

Ovaj tekst je za vlasnike malih firmi i preduzetnike koji hoće da razumeju šta se dešava u knjigama kada izdaju ili prime fakturu sa PDV-om — ne da postanu knjigovođe, nego da mogu da provere svoj balans i da razgovaraju s knjigovođom kao ravnopravan sagovornik.

Šta su konta 270 i 470 u srpskom kontnom okviru

Konto 270 — Porez na dodatu vrednost u primljenim fakturama (prethodni porez) je tvoje potraživanje. Kada ti dobavljač izda fakturu sa PDV-om, taj iznos PDV-a je nešto što ćeš tražiti od države kao odbitak. Konto 470 — Obaveze za porez na dodatu vrednost po izdatim fakturama je tvoj dug prema državi: PDV koji si obračunao kupcima i koji im moraš uplatiti.

Na kraju poreskog perioda (mesec ili tromesečje), ta dva konta se saldiraju. Ako je 470 veći od 270, plaćaš razliku državi. Ako je 270 veći, imaš pravo na povraćaj ili prenos poreskog kredita. To je cela logika PDV-a u tri rečenice — sve ostalo su nijanse.

Kontni okvir u Srbiji propisuje Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge i preduzetnike. Analitika unutar klase 27 i 47 se razlikuje od knjigovođe do knjigovođe — neki koriste 270, 271, 272 za različite stope, neki idu čak do trocifrenih analitika. Pitaj svog knjigovođu koji plan koristi za tebe.

Klasa 27 i klasa 47: šira slika

Da bi se snašao u izveštaju, korisno je znati komšiluk ovih konta.

Klasa 2 su generalno potraživanja i kratkoročni plasmani, klasa 4 su obaveze. Zato je logika: ono što si dao (a treba ti da se vrati) — u dvojku. Ono što duguješ — u četvorku.

Detaljnu strukturu klasa možeš pogledati u Pravilniku o kontnom okviru preko pretrage na Paragrafu ili u zvaničnom „Službenom glasniku" — poslednja izmena se povremeno menja, pa proveri aktuelnu verziju pre nego što praviš svoj interni plan.

Kako se knjiži izlazna faktura sa PDV-om (primer)

Situacija: mala firma za IT konsalting izdaje fakturu domaćem klijentu na 100.000 din + 20% PDV = 120.000 din ukupno. Faktura je poslata preko SEF-a, plaćanje se očekuje za 15 dana.

Knjiženje na dan izdavanja fakture:

Šta ovo znači u ljudskom prevodu: klijent ti duguje 120.000 (to je na 202), tvoj prihod je 100.000 (bez PDV-a, jer PDV nije tvoj — samo ga naplaćuješ za državu), a 20.000 duguješ državi (470).

Kada klijent plati na tekući račun:

Konto 470 ostaje netaknut do kraja perioda — PDV obaveza postoji od trenutka izdavanja fakture, ne od naplate. To je ključna stvar koja mnoge preduzetnike izne­nadi: PDV plaćaš čak i ako ti klijent nije platio, osim ako nisi u sistemu naplate po realizovanoj naplati (koji ima svoje limite i uslove).

Kako se knjiži ulazna faktura sa PDV-om

Situacija: ista firma je kupila laptop od domaćeg dobavljača za 80.000 + 20% PDV = 96.000 din. Faktura je stigla preko SEF-a u Inbox.

Knjiženje:

Sada imaš 20.000 din na kontu 270 kao svoje pravo na odbitak. Kada platiš dobavljača, 435 se zatvara sa 241 (tekući račun) — 270 opet ostaje netaknut.

Bitno pravilo za odbitak PDV-a: pravo na odbitak stičeš samo ako je faktura ispravna (svi obavezni elementi po Zakonu o PDV-u), ako je nabavka u vezi sa tvojom oporezivom delatnošću, i ako je faktura evidentirana u tvojoj poreskoj evidenciji. Za neke troškove (reprezentacija, putnička vozila u većini slučajeva) nemaš pravo na odbitak iako imaš PDV na fakturi — tada ceo iznos (uključujući PDV) ide na trošak, a konto 270 se ne dira.

Zatvaranje PDV perioda: kako se dolazi do iznosa za uplatu

Na kraju meseca (ili tromesečja), zbir prometa na oba konta se sabira i saldira.

Zamislimo da ova firma u toku meseca ima:

• Ukupno 470 (izlazni PDV): 380.000 din
• Ukupno 270 (prethodni PDV): 145.000 din

Razlika je 235.000 din — to je iznos koji ide u PP PDV obrazac i uplaćuje se državi do rok­a (10. ili 15. u mesecu za prethodni period, zavisno od tvog statusa — mesečni ili tromesečni obveznik).

Knjiženje zatvaranja:

Kada uplatiš porez:

Ako je situacija obrnuta (270 veći od 470), imaš poreski kredit koji možeš da prenoseš u sledeći period ili da tražiš povraćaj — povraćaj se najčešće traži kad je iznos značajan, jer proces provere Poreske uprave umе da potraje.

Ako ti treba brza kontrola koliko ti se PDV formira na konkretnoj fakturi pre nego što je izdaš, PDV kalkulator na sajtu radi tu proveru u par klikova — korisno kad ti klijent kaže bruto iznos, a ti moraš da izneseš neto plus PDV.

Šta sa avansima, storniranjem i knjižnim odobrenjima

Ovo je deo gde većina preduzetnika napravi grešku, pa vredi razložiti.

Avansi: kada primiš avans od kupca (uplata pre nego što si isporučio), obavezan si da izdaš avansni račun sa obračunatim PDV-om. PDV na avans se knjiži na 471, a kada izdaš konačnu fakturu, avansni PDV se poništava i knjiži na 470. Ako ovo preskoиš, imaš neregulisanu poresku obavezu koja izađe na videlo prve kontrole.

Storno faktura: ako si već izdao fakturu i knjigo 470, pa je storniraš, moraš izdati knjižno odobrenje koje umanjuje i prihod i 470. Ne možeš samo „obrisati" fakturu iz sistema — mora ostati trag i knjižni dokument.

Knjižno odobrenje ka kupcu (rabat, reklamacija): umanjuje 202 (kupci) i 470 (PDV obaveza), i umanjuje prihod na kontu 6xx.

Knjižno zaduženje od dobavljača: povećava 435 i 270.

Za sve ovo, dobra praksa je da svako knjižno pismo prolazi kroz SEF (ako je i originalna faktura tamo išla) — inače ti se knjige i SEF evidencija ne slažu, i knjigovođa gubi vreme na usaglašavanje.

Česte greške koje vidim kod malih firmi

Mešanje momenta nastanka poreske obaveze: obaveza nastaje kada je izvršen promet ILI kada je izdata faktura, šta pre nastupi. Ne kada je klijent platio.

Odbijanje PDV-a bez papira: ako imaš samo fiskalni isečak bez računa koji glasi na tvoj PIB, nemaš pravo na odbitak PDV-a čak i ako je izdavalac PDV obveznik. Traži uvek račun na firmu.

Zaboravljene ulazne fakture: ulazna faktura koja ti stigne kasno može se evidentirati u periodu kad je primljena, ali ne unedogled — postoji rok. Ne skupljaj fakture „za posle".

Paušalci u zabuni: ako si paušalac koji NIJE u sistemu PDV-a, konta 270 i 470 se tebe ne tiču. Ne izdaješ fakture sa PDV-om i ne obračunavaš ga. Ali čim pređeš prag prometa od 8 miliona dinara u prethodnih 12 meseci, moraš u sistem — i tada ova priča postaje tvoja. Proveri aktuelni prag na sajtu Poreske uprave, jer se povremeno menja.

Mešanje trocifrenih i šestocifrenih analitika: neki knjigovođe rade sa detaljnim analitikama (npr. 270100 za 20%, 270200 za 10%). Kada primaš izveštaj, pitaj šta je šta — inače ne razumeš svoj bilans.

Kako ovo izgleda u praksi sa Fakturkom

Fakturko ne knjiži umesto knjigovođe — knjigovodstvo i dalje radi knjigovođa. Ono što Fakturko radi je da svaka izdata i primljena faktura ima jasnu PDV stavku, tačan iznos osnovice po stopama (20% i 10%), datum prometa i broj SEF-a — tako da kada mesečni paket stigne knjigovođi, on samo knjiži, ne rekonstruiše. Ulazne fakture sa SEF-a automatski padaju u Inbox, prihvataš ih ili odbijaš, i sve to čeka u urednoj evidenciji za kraj meseca.

Kada dođe 5. u mesecu, jedna glasovna poruka Faktoru — „Pošalji knjigovođi sve fakture za prošli mesec" — i paket odlazi. Knjigovođa vidi izlazne fakture (za 470), ulazne fakture sa SEF-a (za 270), troškove sa OCR-a (fiskalni računi, gorivo, kancelarijski materijal), i može odmah da radi PP PDV bez pitanja tipa „a gde ti je faktura od tog dobavljača iz aprila".

Zaključak

Konta 270 i 470 nisu neka magija — to je jednostavna dvostrana priča: šta ti dugu­ju (270) i šta ti duguješ (470). Kada razumeš logiku, poreska prijava prestaje da bude misterija i postaje mesečna rutina. A tvoj posao kao vlasnika je da obezbediš da svaka faktura — i izlazna i ulazna — ima čist trag, tačan datum i ispravan iznos PDV-a. Sve ostalo je knjigovođin zanat.

Ako ti mesečno usaglašavanje sa knjigovođom traje duže od kafe, probaj Fakturko besplatno — prva faktura ide za dva minuta, a mesečni paket za knjigovođu se sam sklopi.