Obračun PDV-a po izdatim računima: kako i kada

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 25. jul 2026. · 8 min čitanja

PDV obaveza nastaje u trenutku isporuke — ali kada je porezni obveznik dužan da je obračuna i uplati, zavisi od toga koju metodu primenjuje. Za većinu malih preduzetnika u Srbiji to znači: porez se plaća po onom datumu koji stoji na fakturi, bez obzira na to kada je klijent platio.

Razlika između „po zaduženju" i „po naplati" menja sve — od toga kada moraš da prijaviš PDV, do toga da li ti knjigovođa ide u školu svakog meseca ili samo na kraju kvartala.

Kada nastaje obaveza obračuna PDV-a po izdatim računima

Obaveza obračuna PDV-a nastaje onog trenutka kada dođe do isporuke dobara ili pružanja usluga — odnosno onda kada predaš robu klijentu ili mu pružiš uslugu. Taj trenutak se u Zakonu o PDV-u naziva nastankom poreske obaveze.

Ali tu stvar prestaje da bude jednostavna. Zakon o PDV-u Republike Srbije (član 8) propisuje da poreska obaveza nastaje najranije od sledećih događaja:

• danom isporuke (kada predaš robu ili završiš uslugu)
• danom izdavanja računa (fakturisanja)
• danom naplate (kada ti klijent plati)

Pravilo je: poreska obaveza nastaje onim događajem koji se desi prvi. Ako izdaš fakturu 5. januara, a robu isporučiš 20. januara — poreska obaveza je nastala 5. januara, jer si fakturu izdao pre isporuke. Ako isporučiš robu 10. januara, a fakturu izdaš 25. januara — obaveza je nastala 10. januara.

Tu postoje dva izuzeta koja male firme često previde:

1. Ako izdaš račun pre isporuke, poreska obaveza nastaje danom izdavanja računa.
2. Ako fakturišeš u stranoj valuti, osnovica se obračuna po kursu NBS na dan nastanka poreske obaveze (ne na dan naplate, osim ako naplata ne prethodi isporuci).

Metoda po zaduženju vs. metoda po naplati: šta te se tiče

Ovo je najvažniji izbor koji PDV obveznik donosi u vezi sa načinom prijavljivanja. U Srbiji postoje dve metode:

Za malog preduzetnika koji nema problema sa naplatom — metoda po zaduženju je jednostavnija. Izdao si fakturu, uneo u evidenciju, prijavio u PDV prijavi za taj period. Gotovo.

Za firmu kojoj klijenti kasne sa plaćanjem — metoda po naplati može spasiti cash flow. Ne moraš da platiš PDV na fakturu od 100.000 dinara dok ti klijent ne uplati. Ali to znači da moraš da pratiš svaku naplatu i da vežeš plaćanje sa fakturom.

Važno: Prelazak sa jedne metode na drugu moguć je samo uz odobrenje Poreske uprave i traje najmanje dve godije. Ne menja se preko noći.

Kako se određuje poreska osnovica i iznos PDV-a

Poreska osnovica je naknada koju dužnik poresne obaveze prima ili ima pravo da primi od kupca, uključujući troškove koje je dužnik naplatio od kupca (transport, porezi, takse, carina), ali isključujući sam iznos PDV-a.

Praktično, osnovica obuhvata:

• Cenu robe ili usluge (bez PDV-a)
• Troškove transporta (ako ih naplaćuješ od kupca)
• Akcize i druge trošarine (ako ih ima)
• Troškove pakovanja, osiguranja, provizije

Ne ulaze u osnovicu: komercijalni rabati dati u trenutku prodaje, povraćaj robe i iznos samog PDV-a.

Opšta i posebna stopa

U Srbiji postoje dve stope PDV-a:

• Opšta stopa: 20% — primenjuje se na sve što nije izuzeto ili posebno propisano
• Posebna stopa: 10% — primenjuje se na npr. hleb, mleko, lekove, knjige, stanovanje, javni prevoz (proveri Aktuelni Zakon o PDV-u za detaljnu listu)

Praktičan primer: frilenser koji fakturiše uslugu

Preduznik Marko, grafički dizajner i PDV obveznik, fakturiše klijentu izrade logotipa i brend buka za 120.000 RSD (bez PDV-a).

Obračun:

Marko je dužan da u mesecu u kom je fakturisao (ili u tom poreskom periodu) prijavi ovaj izlazni PDV od 24.000 RSD u svojoj PDV prijavi — bez obzira na to da li mu je klijent platio.

Ako Marko primi račun od dobavljača za softver koji koristi u poslu, sa 4.000 RSD ulaznog PDV-a — on tu stavku odbija od svoje PDV obaveze. Tako da umesto 24.000 RSD, on uplaćuje 20.000 RSD u budžet.

Odbijanje ulaznog PDV-a je moguće samo ako je račun od dobavljača ispravan, sadrži sve obavezne elemente i ako se odnosi na nabavke koje su u vezi sa obavljanjem delatnosti obveznika.

Koje evidencije su obavezne za PDV obveznike

PDV obveznik vodi dve ključne evidencije:

1. Knjiga izdatih računa (KIR)

Ova evidencija prati sve fakture koje si izdao. Svaki red predstavlja jednu fakturu sa sledećim podacima:

• Redni broj i datum izdavanja fakture
• PIB ili matični broj kupca
• Opis isporuke
• Iznos naknade (osnovica)
• Iznos PDV-a po stopama (20% i 10%)
• Ukupan iznos računa
• Datum nastanka poreske obaveze (ako se razlikuje od datuma izdavanja)

2. Knjiga ulaznih računa (KUR — ili KUF kako je neki zovu)

Evidencija svih računa koje si dobio od dobavljača:

• Redni broj i datum prijema faktura
• PIB ili matični broj dobavljača
• Broj i datum računa dobavljača
• Opis nabavke
• Vrednost bez PDV-a (osnovica)
• Iznos ulaznog PDV-a
• Ukupan iznos računa
• Deo PDV-a koji se odbija (ako postoji nedostatak u odbitku)

Obe evidencije moraju biti usklađene sa PDV prijavom koja se podnosi Poreskoj upravi. Bilo koja razlika između zbira u knjigama i iznosa u prijavi je signal za poresku kontrolu.

Od uvođenja SEF sistema (Sistem e-Faktura) za razmenu e-faktura između PDV obveznika, sve izdate i primljene fakture automatski se evidentiraju kod Ministarstva finansija. To znači da Poreska uprava ima direktan uvid u tvoj promet preko SEF-a — knjige moraju biti savršeno usklađene.

Rokovi za prijavu i plaćanje PDV-a

PDV prijava se podnosi za svaki poreski period. Poreski period zavisi od toga koji si tip obveznika:

PDV obaveza se plaća istim rokom do kojeg se podnosi prijava — 15. u mesecu za prethodni period. PDV prijava se podnosi isključivo elektronski, preko e-Porezi portala.

Kako SEF menjá prioritete u fakturisanju

Od kada je SEF (Sistem e-Faktura) obavezan za razmenu faktura između domaćih PDV obveznika, tvoje izdate fakture više nisu samo tvoj interni podatak — one su dostupne poreskom organu u realnom vremenu.

Šta to znači u praksi:

• Svaka faktura koju izdaš PDV obvezniku mora proći kroz SEF pre slanja klijentu
• Ulazne fakture od drugih PDV obveznika moraš primiti preko SEF-a — one automatski idu u tvoju knjigu ulaznih računa
• Fakture koje preko SEF-a primeš moraš prihvatiti ili odbiti u zakonskom roku (proveri aktuelni rok na portalu Ministarstva finansija)
• PDV prijava mora biti savršeno usklađena sa SEF podacima — razlika od jednog dinara je vidljiva

Ovo je pojednostavilo jednu stvar (ne moraš razmišljati da li si fakturu poslao pravilno), a zakomplikovalo drugu (nema više odloženog fakturisanja ili "fakture koje držiš u fioci").

Prelazak u PDV obveznike: šta se menja u načinu fakturisanja

Preduzetnik koji prelazi prag za obaveznu registraciju za PDV (promet preko 8 miliona RSD u prethodnih 12 meseci — proveri aktuelni iznos na sajtu Poreske uprave) mora da promeni način fakturisanja.

Glavne promene:

1. Sve fakture moraju imati PDV obračun — posebno prikazanu osnovicu, stopu i iznos PDV-a
2. PIB mora biti na svakoj fakturi — i tvog i kupca
3. SEF postaje obavezan za razmenu faktura sa drugim PDV obveznicima
4. Knjige KIR i KUR postaju obavezne — ne kao "dobra praksa", već kao zakonska obaveza
5. PDV prijave postaju deo života — mesečno ili kvartalno, bez izgovora

Mnogi preduzetnici u Srbiji odlažu ovaj prelazak dok ne moraju, a onda uđu u PDV sistem pod pritiskom i bez pripremljene evidencije. Bolje je početi sa praćenjem prometa bar 6 meseci pre nego što pređeš prag — da znaš gde si i šta te čeka.

Gde Fakturko pomaze oko PDV evidencije

Kada imaš 30+ faktura mesečno, ručno održavanje KIR-a postaje noćna mora. Sve te stavke — PIB kupca, osnovica, PDV po stopama, datum nastanka poreske obaveze — moraju biti tačno unešene u knjigu i usklađene sa onim što je prošlo kroz SEF.

Fakturko rešava ovo tako što svaka faktura koju izdaš automatski ima sve elemente koje PDV evidencija zahteva — PIB, osnovicu, stopu, iznos PDV-a. Izdate fakture su već sortirane po datumu i stavljaš ih pravo u KIR bez prekucavanja. Ulazne fakture sa SEF-a automatski završavaju u Inbox-u, pa ih primiš i one idu u knjigu ulaznih računa. Mesečni paket svih faktura — izdatih i primljenih — ide knjigovođi jednom porukom preko Telegrama.

Ono što je nekada trajalo popodne, sada je gotovo pre druge kafe.

Ako si u fazi gde ti fakture sve više liče na gomilu papira nego na urednu evidenciju, i ako ti je knjigovođa već treći put tražio one "majske fakture" — probaj Fakturko besplatno i napravi nalog za dve minuta. Prva faktura izlazi pre nego što prvi put pomisliš na PDV prijavu.