Faktura sa 0 RSD: kada je izdati i kako proći na SEF-u

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 31. jul 2026. · 9 min čitanja

Klijent traži da mu pošalješ fakturu za uslugu koju si mu poklonio, jer mu treba za knjigovodstvo. Ili si dao 10 komada proizvoda kao gratis uz veliku porudžbinu, pa ne znaš da li to ide na SEF. Ili radiš pro bono za neprofit, a oni traže papir sa iznosom nula. Sve su ovo scenariji koji se u praksi dešavaju svake nedelje, a većina preduzetnika nema pojma da li faktura sa 0 RSD uopšte sme da se izda i kako je proknjižiti.

Kratak odgovor: sme, u većini slučajeva mora, ali ima kvake — jer u srpskom poreskom sistemu "besplatno" često znači da neko ipak plaća PDV.

Kada uopšte izdaješ fakturu na 0 RSD

Faktura bez naknade se izdaje kada isporučuješ dobro ili uslugu, a od primaoca ne naplaćuješ ništa. To nije "faktura koju sam zaboravio da popunim" — to je pun poreski dokument sa jasnim iznosom nula ili sa naznakom da je promet besplatan. U praksi se javlja u nekoliko tipičnih situacija:

• Promotivni pokloni klijentu — dao si laptop torbu uz kupovinu, uzorak proizvoda, gratis mesec pretplate.
• Besplatna usluga — pro bono savetovanje, poklonjena instalacija, gratis obuka za novog klijenta.
• Reklamni materijal — majice sa logom, olovke, katalozi koje deliš na sajmu.
• Donacija u dobrima ili uslugama — daješ opremu udruženju, radiš sajt neprofitu bez naplate.
• Zamena robe pod garancijom ili replacement gde ne fakturišeš novi iznos.
• Interna potrošnja — vlasnik firme uzima sopstveni proizvod za ličnu upotrebu (kod PDV obveznika ovo je poseban problem).

Ključno je razlikovati besplatan promet (postoji isporuka, ne postoji naknada) od nepostojećeg prometa (nema isporuke, nema ničega). Ako nema isporuke — nema ni fakture. Ako postoji isporuka bez naplate — postoji fakturna obaveza, makar iznos bio nula.

PDV zamka koju svi previđaju

Ovo je deo gde većina preduzetnika napravi grešku. Kada si u sistemu PDV-a i daješ nešto besplatno, PDV se i dalje obračunava, samo što ga plaćaš ti kao davalac, ne kupac.

Logika Zakona o PDV-u je jednostavna: država ne dozvoljava da PDV obveznik nabavi robu, odbije prethodni PDV, pa je onda "pokloni" i tako izbegne izlazni PDV. Zato je poklon dobara i pružanje usluga bez naknade — u većini slučajeva — izjednačeno sa oporezivim prometom po tržišnoj vrednosti.

Postoje izuzeci za uzorke male vrednosti i reklamni materijal male vrednosti, ali pragovi se menjaju i posebno se definišu — nemoj se oslanjati na iznos koji si negde pročitao pre dve godine, već proveri aktuelnu vrednost na sajtu Poreske uprave ili sa svojim knjigovođom pre nego što izdaš fakturu.

Za paušalca je priča lakša: nisi u PDV-u, ne obračunavaš izlazni PDV, ali i dalje treba da izdaš dokument o prometu ako je klijent pravno lice — makar to bio ugovor ili interni memo umesto fakture. Detaljno o tome ko sve mora u sistem i kako se obračunava izlazni porez piše u našem vodiču o PDV kalkulator.

Obavezni elementi fakture sa 0 RSD

Faktura bez naknade nije skraćena verzija fakture. Ima sve iste obavezne elemente kao i redovna, plus jednu dodatnu obavezu — mora jasno da naznači zašto je iznos nula.

Elementi koji moraju da postoje, prema Zakonu o računovodstvu i Zakonu o PDV-u:

1. Naziv "Faktura" ili "Račun" i redni broj u kontinuitetu sa ostalim fakturama.
2. Datum izdavanja i datum prometa (ako se razlikuju).
3. Podaci o izdavaocu — pun naziv, adresa, PIB, matični broj, tekući račun.
4. Podaci o primaocu — pun naziv, adresa, PIB.
5. Opis dobra ili usluge — precizno, ne "razne usluge".
6. Količina i jedinica mere.
7. Cena po jedinici — ovde stavljaš stvarnu tržišnu cenu, ne nulu.
8. Ukupan iznos — ovde ide 0,00 RSD ili tržišna vrednost sa napomenom "bez naknade".
9. PDV stopa i iznos — ako si PDV obveznik i promet je oporeziv.
10. Napomena "Bez naknade" ili "Promotivni poklon" — jasan razlog.
11. Osnov za oslobođenje ili nepostojanje naplate — pozivanje na član zakona ili ugovor.

Praktičan primer napomene: "Promet bez naknade — promotivna aktivnost. PDV obračunat na osnovicu tržišne vrednosti u skladu sa članom [X] Zakona o PDV-u."

Za paušalca dovoljno je: "Promet bez naknade — poklon klijentu. Nije obveznik PDV-a."

Ako ti se čini da je ovo previše papirologije za "gratis" — jeste, ali baš zbog toga inspekcija ovo često proverava. Faktura sa nulom bez obrazloženja izgleda kao pokušaj skrivanja prihoda.

Kako SEF tretira fakture bez naknade

SEF ne pravi razliku između fakture na milion dinara i fakture na nula dinara — ako je primalac subjekt koji se nalazi u sistemu e-faktura, faktura mora ići preko SEF-a. To važi za:

• Sve fakture izdate javnom sektoru (država, gradovi, opštine, javna preduzeća) — bez izuzetka, čak i za pro bono usluge.
• Fakture između PDV obveznika kada su oba u SEF-u.
• Fakture koje po zakonu podležu evidenciji.

Praktično: ako si uradio besplatnu prezentaciju za neko ministarstvo i oni ti traže dokumentaciju za internu evidenciju, ta faktura ide na SEF, sa iznosom 0 RSD i punom napomenom o osnovu.

Na šta paziti kada šalješ fakturu bez naknade preko SEF-a:

• Šifra osnova za nulu — SEF traži da naznačiš da li se radi o oslobođenom prometu, prometu bez naknade ili nečem trećem. Pogrešna šifra znači odbijenu fakturu.
• Osnovica za PDV — ako si PDV obveznik, u sam XML dokument moraš uneti tržišnu vrednost kao osnovicu, ne nulu, čak i kada je "za naplatu" 0 RSD.
• Napomena u polju za komentar — SEF ima polje gde stavljaš razlog. Iskoristi ga, ne ostavljaj prazno.
• Storniranje je isto kao za redovnu fakturu — ako pogrešiš, ideš kroz proces knjižnog odobrenja, ne brišeš je iz sistema.

Fakture bez naknade su statistički među najčešće odbijenim fakturama na SEF-u — ne zato što su nezakonite, već zato što ljudi propuste da unesu osnov ili pogreše šifru. Kada dobiješ obaveštenje "faktura odbijena", u 8 od 10 slučajeva razlog je banalan i može se ispraviti za pet minuta.

Tri realna scenarija iz prakse

Scenario 1: Paušalac frilenser i pro bono za NVO

Milica dizajnira loga i pristaje da napravi vizuelni identitet za lokalno udruženje bez naplate. Udruženje traži fakturu za svoju dokumentaciju. Milica je paušalka, nije u PDV-u.

Šta radi: Izdaje fakturu sa opisom "Dizajn vizuelnog identiteta — donacija", tržišnom cenom 45.000 RSD, iznosom za naplatu 0 RSD, napomenom "Promet bez naknade — donacija u uslugama". SEF ne dolazi u priču jer udruženje nije subjekt SEF-a i Milica nije PDV obveznik. Faktura ide na mejl, kopija u njenu evidenciju.

Scenario 2: DOO u PDV-u i promotivni pokloni

Marko ima firmu koja prodaje kancelarijski nameštaj. Uz svaku porudžbinu preko 500.000 RSD daje gratis stolicu. Firma je u PDV-u.

Šta radi: Redovnu fakturu za nameštaj + posebnu stavku ili posebnu fakturu "Promotivni poklon — kancelarijska stolica" sa tržišnom cenom 18.000 RSD, iznosom za naplatu 0 RSD, i PDV obračunat na osnovicu 18.000 RSD (koji Marko plaća iz svog džepa). Ova faktura ide na SEF ako je kupac PDV obveznik. Marko ovaj PDV knjiži kao trošak, ali ne može ga refundirati.

Scenario 3: Zamena robe pod garancijom

Ana ima onlajn radnju sa elektronikom. Kupac reklamira slušalice, ona šalje nove bez naplate.

Šta radi: Ovo nije novi promet bez naknade — ovo je zamena po garanciji, što je nastavak prvobitne prodaje. Ana izdaje otpremnicu za zamenu, ne novu fakturu. Prvobitna faktura ostaje važeća, ne diraš je. Ako baš mora papir sa iznosom, ide interni dokument "Zamena po reklamaciji", ne faktura na 0 RSD. Ovde ljudi često greše i nepotrebno komplikuju sebi evidenciju.

Najčešće greške koje inspekcija primeti odmah

• Faktura sa 0 RSD bez napomene o razlogu — izgleda kao pokušaj skrivanja gotovinske naplate.
• Nedostatak PDV obračuna kod obveznika — ako si u PDV-u i poklanjaš, moraš obračunati izlazni PDV, tačka.
• "Uzorak" za skupu robu — poklonio si klijentu proizvod od 200.000 RSD i nazvao ga "uzorak male vrednosti". Neće proći.
• Faktura izdata retroaktivno — "ah, zaboravio sam da ti izdam za onaj poklon od pre tri meseca". Datum prometa mora odgovarati stvarnom datumu.
• Ista šifra proizvoda kao za redovnu prodaju, bez razlike u napomeni — otežava kontrolu i knjiženje.
• Slanje na SEF sa iznosom 0 kao osnovicom PDV-a kod obveznika — sistem prihvati, ali kod kontrole ispadne pogrešno obračunato.

Preventiva je jednostavna: svaka faktura bez naknade dobija internu oznaku i kratku napomenu o razlogu, tako da posle godinu dana i sam vlasnik zna zašto je izdao papir na nulu.

Kako ovo izgleda u praksi sa Fakturkom

Fakturko ima poseban tip stavke "bez naknade" gde biraš osnov (poklon, uzorak, donacija, promotivni materijal, pro bono usluga), pa softver sam nameta odgovarajuću SEF šifru, dodaje napomenu na fakturi i, ako si PDV obveznik, obračunava izlazni PDV na tržišnu vrednost bez da moraš da razmišljaš o tome. Kada šalješ preko SEF-a, Fakturko unapred proverava da li su sva polja koja SEF traži za bezplatan promet popunjena — pre nego što faktura ode, a ne posle odbijanja.

Za paušalce koji povremeno rade pro bono, dovoljna je jedna glasovna poruka Faktoru preko Telegrama: "Pošalji Udruženju X fakturu za dizajn logoa, bez naknade, tržišna cena 30.000, napomena donacija." Faktor napravi fakturu sa svim obaveznim elementima, tačnom napomenom i pošalje je na mejl. Bez otvaranja PDV registara, bez proveravanja koja šifra ide na SEF, bez zaboravljenih polja.

Zaključak

Faktura sa 0 RSD nije uzgredna stvar — to je pun poreski dokument koji te može koštati opomene ako je izdaš pogrešno, ili prihoda ako je uopšte ne izdaš kada treba. Razlika između paušalca koji poklanja uslugu i PDV obveznika koji deli promotivne torbe je ogromna: prvi može sa jednom napomenom, drugi mora da obračuna PDV iz sopstvenog džepa. SEF u obe priče traži tačno definisanu šifru osnova, i tu se najviše greši.

Ako često imaš pro bono klijente, gratis uzorke ili promocije koje idu uz redovnu prodaju, vredi ti alat koji te ne pušta da napraviš klasične greške u fakturi bez naknade — probaj Fakturko besplatno i vidi kako izgleda kada softver zna sve rubne slučajeve umesto tebe.