PDV u građevinarstvu: ko obračunava porez

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 25. jul 2026. · 7 min čitanja

Računovođa obračunava PDV na gradilištu sa kalkulatorom i dokumentima

Investitor ti pošalje ugovor za gradnju, ti izdaš račun sa 20% PDV-a, a on ti vrati — "ovo ide prenosom poreske obaveze, obrati se knjigovodji". I sad stojiš pred praznim šablonom fakture i pitaš se čega tačno nema na njemu.

Prenos poreske obaveze u građevinarstvu je jedan od najčešćih izvora grešaka na fakturama u Srbiji. Pravilo je jedno, ali primena zavisi od toga ko si ti, ko je naručilac i da li si u PDV sistemu ili ne. Evo kako tačno funkcioniše, šta mora da stoji na računu i kako da izbegneš najskuplje zamke.

Ko je obavezan da obračuna PDV na građevinske usluge

U građevinarstvu nije uvek izvođač taj ko na računu iskazuje PDV. Pravilo prenošenja poreske obaveze (iz člana 31 Zakona o PDV) znači da poresku obavezu umesto izvođača obračunava i plaća primalac usluge — pod uslovom da je primalac PDV obveznik.

Ovo važi kada ispunjena oba uslova:

  • Izdavalac (izvođač) je PDV obveznik registrovan u Srbiji
  • Primalac (investitor) je takođe PDV obveznik registrovan u Srbiji

Ako bilo koji od ova dva nije PDV obveznik, nema prenosa — i PDV redovno obračunava izvođač na svojoj fakturi. Isti princip važi i za podizvođače: podizvođač koji je PDV obveznik fakturiše glavnog izvođača (ako je on PDV obveznik) sa prenosom poreske obaveze.

Situacija Ko obračuna PDV Napomena
Izvođač PDV obveznik + Investitor PDV obveznik Investitor ( primalac) Na fakturi piše "prenos poreske obaveze"
Izvođač PDV obveznik + Investitor NIJE obveznik Izvođač Redovna faktura sa iskazanim PDV
Izvođač nije obveznik Niko (osim reverziona) Izvođač izdaje račun bez PDV
Podizvođač PDV obveznik + Glavni izvođač PDV obveznik Glavni izvođač Ista oznaka na fakturi

Važno: Ovo se odnosi na građevinske radove na nepokretnostima u Srbiji — uključujući izgradnju, rekonstrukciju, opravke i održavanje zgrada i drugih objekata. Više detalja o samom definisanju građevinskih radova možete pročitati u Zakonu o PDV na sajtu Paragraf Lex.

Šta ide na fakturu sa prenosom poreske obaveze

Račun sa prenosom poreske obaveze ne razlikuje se previše od obične fakture, ali mora sadržati jednu ključnu razliku — oznaku da porez obračunava primalac. Po članu 14 Zakona o PDV, obavezan je sledeći sadržaj:

  • Redni broj i datum izdavanja
  • PIB izdavaoca i primaoca
  • Oznaka "prenos poreske obaveze" ili ista fraza koja jasno pokazuje način obračuna
  • Opis usluge (npr. "građevinski radovi — zidarske usluge")
  • Osnovica (cena bez PDV)
  • Stopa PDV nije iskazana jer porez ne plaća izvođač — iskazuje se napomena da primalac obračunava PDV po članu 31

Primer fakture građevinske firme koja radi za investitora PDV obveznika:

Izdavalac: Gradnja DOO, PIB 10xxxxxx
Primalac: Investitor DOO, PIB 20xxxxxx
Broj računa: 2026/007
Datum: 15.07.2026.
Opis: Zidarski radovi — sprat 2, prema ugovoru od 01.06.2026.
Osnovica: 1.000.000,00 din
PDV: prenos poreske obaveze (čl. 31)
Ukupno: 1.000.000,00 din

Primalac (investitor) potom sam obračunava PDV po stopi od 20% — odnosno iskazuje 200.000 dinara PDV-a u svojoj PDV prijavi, istovremeno i kao izlazni i kao ulazni porez.

Ako ti treba polazna osnova, pogledaj naš [besplatan obrazac fakture] koji već ima predviđeno polje za oznaku prenosa poreske obaveze.

Provera da li je primalac stvarno PDV obveznik

Pre nego što izdaš fakturu sa oznakom prenosa, moraš biti siguran da je naručilac registrovani PDV obveznik. Ako pretpostaviš pogrešno, poreznik ti može tražiti da sam obračunaš i platiš PDV koji nisi naplatio.

Provera je jednostavna i besplatna — na sajtu Poreske uprave postojanje PDV obveznika možeš proveriti unosom PIB-a naručioca. Ista provera ti pokazuje i status firme (aktivna, blokirana).

Najsigurniji izvor je zvanični [Registar PDV obveznika](https://www.pu.gov.rs/piter porezi/pdv/provera_pdv_obveznika/) na sajtu Poreske uprave Republike Srbije.

Koraci:

  1. Tražiš od naručioca PIB (ili ga pročitaš sa njihovog stuba ili ugovora)
  2. Uneseš PIB u pretragu na sajtu Poreske uprave
  3. Ako je obveznik — ideš sa oznakom prenosa poreske obaveze
  4. Ako nije obveznik — izdaješ regularnu fakturu sa iskazanim PDV

Praktična situacija: mala građevinska ekipa dobije posao od privatnog lica koje gradi kuću. Privatno lice nije u PDV sistemu — nema prenosa, izvođač iskazuje PDV na svojoj fakturi. Isti izvođač mesec dana kasnije radi za firmu PDV obveznika — tu ide prenos.

Podizvođači i lanac ugovora

Podizvođač koji radi deo posla za glavnog izvođača snosi ista pravila. Ako si podizvođač PDV obveznik i glavni izvođač je PDV obveznik — tvoja faktura ide sa prenosom poreske obaveze. Glavni izvođač onda "kupi" taj PDV kao ulazni i istovremeno ga iskaže kao izlazni kada fakturiše investitora (uz iste oznake).

Problemi nastaju kada u lancu imaš mešavinu obveznika i neobveznika:

  • Glavni izvođač nije PDV obveznik, podizvođač jeste — nema prenosa. Podizvođač fakturiše glavnog sa iskazanim PDV, a glavni izdaje fakturu investitoru bez PDV-a (jer nije obveznik).
  • Investitor je strano lice — pravila se menjaju i obično ide mesto oporezivanja u inostranstvu.

Zato pre potpisivanja podizvođačkog ugovora proveri dva PIB-a — glavnog izvođača i konačnog investitora. To ti daje sliku kako će cela konstrukcija ići.

SEF i građevinske fakture

Od uvođenja obavezne razmene e-faktura kroz SEF (Sistem e-faktura), sve fakture između PDV obveznika idu isključivo elektronskim putem. Građevinske fakture sa prenosom poreske obaveze nisu izuzetak — moraju proći kroz SEF sa odgovarajućom oznakom.

Na SEF portalu pri izdavanju fakture biraš vrstu obračuna PDV-a. Za građevinske radove izabrao bi "prenos poreske obaveze" i to se automatski vidi i na XML datoteci i na PDF prikazu.

Šta to znači u praksi:

  • Sve fakture prema PDV obveznicima moraju na SEF — bez papira, bez mejla kao primarnog kanala
  • Greška u oznaci PDV-a najčešće znači odbijanje faktture od strane primaoca u SEF-u
  • PDV obveznici imaju rok za prijem (rokovi provere i prihvatanja se postavljaju na portalu)
  • Sve ulazne fakture od dobavljača (materijal, podizvođači) automatski stižu u tvoj SEF Inbox

Ako radiš sa više investitora istovremeno, lako je pogrešiti sa oznakom. Zato je korisno imati šablon ili sistem koji te podseti — pre nego što faktura ode na SEF.

Kontrolna lista za izvođače

Pre nego što pošalješ građevinski račun, prođi kroz ovu listu:

  • Potvrđen PIB naručioca (provera u Registar PDV obveznika)
  • Da li je primalac PDV obveznik? → DA: ide prenos poreske obaveze
  • Neobveznik primalac? → iskazuj PDV na svojoj fakturi
  • Da li si sam PDV obveznik? Ako nisi, nema iskazivanja PDV-a
  • Opis usluge jasan (npr. "zidarski radovi", "instalacije", "zemljišni radovi")
  • Osnovica ispravno iskazana (bez PDV)
  • Faktura ide kroz SEF ako si PDV obveznik
  • Ugovor ili dokumentacija potkrepljuju prirodu građevinskih radova

Kontrolna lista za investitore (primaoca fakture)

  • Proveriš da li si ti u poziciji da obračunaš PDV
  • Svoj PDV ulazni/izlazni iskazuješ u PDV prijavi za period primaoca fakture
  • Fakturu prihvataš na SEF portalu

Kontrolna lista za podizvođače

  • Proveriš PIB glavnog izvođača
  • Glavni izvođač PDV obveznik? → prenos poreske obaveze
  • Glavni izvođač nije obveznik? → regularna faktura sa PDV
  • Ista pravila kao za izvođača, samo je primalac glavni izvođač

Kako ovo rešava Fakturko

Građevinske firme koje pređu na Fakturko dobiju šablone faktura sa već ugrađenom opcijom "prenos poreske obaveze" — bez ručnog kucanja napomena. Izvođač bira oznaku, osnovica se automatski obračuna bez PDV, a faktura ide pravo na SEF bez preuzimanja i kačenja fajlova. Podizvođač istim putem šalje fakturu glavnom izvođaču, a faktura se saobrazno ispisuje sa svim obaveznim elementima iz člana 14 Zakona o PDV.

Knjigovođa dobija mesečni paket svih građevinskih faktura u jednom PDF-u, pa nema ni zbrke oko toga ko je obračunao porez. A ako ne znaš da li je investitor PDV obveznik, pitaj Faktora u Telegramu pre nego što uopšte počneš da kucaš fakturu.

Prenos poreske obaveze u građevinarstvu ne mora da bude noćna mora ako znaš pravilo i poštuješ oznake na fakturi. Dva PIB-a, jedna provera u registru, jedna oznaka na šablonu — i PDV ide na pravu stranu. Ako ti treba alat koji zna građevinske fakture i vodi SEF umesto tebe, probaj Fakturko besplatno.

Česta pitanja

Ko obračunava i plaća PDV na građevinske radove u Srbiji kada i izvođač i investitor budu PDV obveznici?

Kada su i izvođač građevinskih radova i investitor (primalac usluge) registrovani PDV obveznici u Srbiji, poresku obavezu ne obračunava izvođač na svojoj fakturi, već je prema članu 31 Zakona o PDV obavezan da obračuna i plati investitor. Izvođač na računu iskazuje samo osnovicu (cenu bez PDV) i obavezno navodi oznaku „prenos poreske obaveze". Investitor potom sam iskazuje 20% PDV-a u svojoj poreskoj prijavi, istovremeno kao izlazni i kao ulazni porez.

Kako da izdajem račun za građevinske usluge ako mi je naručilac privatno lice koje nije u PDV sistemu?

Ako naručilac građevinskih radova nije PDV obveznik — što je najčešće slučaj sa privatnim licima — nema prenosa poreske obaveze i izvođač redovno obračunava i iskazuje PDV od 20% na svojoj fakturi. Ovo važi čak i kada je izvođač registrovani PDV obveznik. Pre izdavanja računa dobro je proveriti status naručioca u Registru PDV obveznika na sajtu Poreske uprave unosom njegovog PIB-a, kako se ne bi greškom primenio prenos poreske obaveze.

Šta obavezno mora da stoji na građevinskoj fakturi sa prenosom poreske obaveze?

Faktura sa prenosom poreske obaveze mora sadržati redni broj i datum, PIB i izdavaoca i primaoca, opis usluge, osnovicu (cenu bez PDV) i jasnu oznaku „prenos poreske obaveze" uz napomenu da primalac obračunava PDV po članu 31 Zakona o PDV. Stopa PDV se ne iskazuje na fakturi jer porez ne plaća izvođač. Od uvođenja SEF-a (Sistem e-faktura), ovakve fakture moraju proći elektronskim putem kroz SEF portal, gde se pri izdavanju bira vrsta obračuna „prenos poreske obaveze".

Kako funkcioniše PDV kada podizvođač radi za glavnog izvođača u građevinarstvu?

Ako su i podizvođač i glavni izvođač PDV obveznici registrovani u Srbiji, podizvođač fakturiše glavnog izvođača sa oznakom prenosa poreske obaveze — isti princip kao kod izvođač-investitor odnosa. Međutim, ako glavni izvođač nije PDV obveznik, nema prenosa: podizvođač koji jeste obveznik mora iskazati PDV na svojoj fakturi. Pre potpisivanja podizvođačkog ugovora ključno je proveriti PIB i PDV status i glavnog izvođača i konačnog investitora, kako bi se znala tačna poreska konstrukcija celog lanca.

Gde i kako da proverim da li je moj investitor ili naručilac građevinskih radova zaista PDV obveznik?

Provera PDV statusa naručioca je besplatna i vrši se na sajtu Poreske uprave Republike Srbije u Registru PDV obveznika, unosom PIB-a naručioca. Ova provera je obavezna pre izdavanja fakture sa oznakom prenosa poreske obaveze jer, ako se pogrešno primeni prenos na lice koje nije obveznik, Poreska uprava može tražiti od izvođača da sam obračuna i plati PDV koji nije naplatio. Ista pretraga pokazuje i opšti status firme, uključujući da li je aktivna ili blokirana.