PDV kod prodaje automobila: pravila za firme

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 24. avgust 2026. · 9 min čitanja

Kupio si pre tri godine Škodu Octaviju na firmu, koristio je za posao, i sad hoćeš da je prodaš — da uzmeš noviju. Prvo pitanje koje ti postavi kupac: „Ide li PDV na ovo?" Drugo pitanje koje ti postavi knjigovođa: „Jesi li imao pravo na odbitak prethodnog PDV-a kad si je kupovao?" Od odgovora na to drugo pitanje zavisi sve.

Prodaja vozila iz firme deluje kao obična transakcija, ali u praksi je jedna od najkomplikovanijih situacija u PDV sistemu. Meša se pravilo o putničkim automobilima, pravilo o osnovnim sredstvima, pravilo o polovnim dobrima i status kupca. Ovaj tekst prolazi kroz svaki scenario koji se realno dešava srpskom preduzetniku.

Zašto je prodaja automobila poseban slučaj

Prodaja automobila nije obična isporuka dobra jer Zakon o PDV-u putničke automobile tretira drugačije od ostale opreme. Ključno pravilo: kod kupovine putničkog vozila (do 8+1 mesto) obveznik PDV-a nema pravo na odbitak prethodnog poreza, osim u tačno određenim delatnostima (auto-škole, taksi, rent-a-car, prodaja vozila, prevoz putnika). To pravilo se dalje prelama na trenutak prodaje — jer ako nisi odbio PDV pri kupovini, ne moraš ni da ga obračunaš pri prodaji.

Kod teretnih vozila (kombi, pikap, kamion) situacija je obrnuta: PDV se po pravilu odbija pri kupovini, pa se onda i obračunava pri prodaji. Prosto zvuči, ali ima izuzetaka koje ćeš videti niže.

Treći sloj je status vozila u tvojim knjigama. Ako je vozilo evidentirano kao osnovno sredstvo, važe posebna pravila o ispravci odbitka PDV-a u periodu od pet godina. Ako je vozilo roba (kod auto-placa), tretman je potpuno drugačiji — tu ulazi režim oporezivanja razlike u ceni za polovna vozila.

Putnički automobil: kada PDV ide, a kada ne

Osnovno pravilo za putnički automobil koji je u firmi bio osnovno sredstvo:

Logika koja stoji iza toga: ako država nije dala pravo odbitka pri kupovini, ne može da traži porez pri prodaji — inače bi isto vozilo bilo oporezovano dva puta.

Primer 1 — DOO iz IT sektora. Firma je 2022. kupila Škodu Superb od ovlašćenog dilera za 3.500.000 din + PDV. IT delatnost nije na listi izuzetaka, znači PDV od 700.000 din nije bio odbijen (ušao je u nabavnu vrednost vozila). Danas prodaješ vozilo za 2.400.000 din. Fakturu izdaješ bez PDV-a, sa napomenom o osnovu oslobođenja — poziv na član Zakona o PDV-u koji reguliše prodaju dobara za koja obveznik nije imao pravo odbitka. Na fakturi jasno stoji „PDV se ne obračunava".

Primer 2 — Taksista, obveznik PDV-a. Kupio je Passat 2021. za 2.800.000 din + PDV, PDV je odbio jer je taksi delatnost izuzetak. Danas prodaje Passat za 1.900.000 din. Obračunava PDV po opštoj stopi od 20% na prodajnu cenu: 1.900.000 din + 380.000 din PDV. Kupac koji je i sam obveznik može taj PDV da odbije (ako je i on u delatnosti gde ima pravo odbitka).

Bitno: prodajna cena kod prodaje osnovnog sredstva mora biti realna tržišna. Poreska uprava može da osporava simbolične iznose („prodao Audi za 100.000 din zetu") i doračuna PDV na procenjenu tržišnu vrednost.

Teretno vozilo: PDV je pravilo, ne izuzetak

Kod teretnih vozila — kombi tipa Ducato, pikap, kamion, dostavno vozilo — po pravilu si pri kupovini imao pravo na odbitak PDV-a (jer se koristi za obavljanje delatnosti). Zato pri prodaji uvek obračunavaš PDV po stopi od 20%.

Primer 3 — Građevinska firma, prodaja Iveco Daily kombija. Kupljen 2020. za 4.200.000 din + PDV, PDV odbijen u celosti. Prodaje se 2026. za 1.800.000 din. Faktura: 1.800.000 din + 360.000 din PDV = 2.160.000 din za naplatu. PDV od 360.000 din ide u PDV prijavu za taj poreski period kao obračunati PDV na isporuku.

Izuzetak koji se često previdi: ako je teretno vozilo u međuvremenu prekvalifikovano ili je izgubilo status vozila za obavljanje delatnosti (npr. koristilo se pretežno privatno, pa je bio problem sa odbitkom), tretman se komplikuje. U takvim graničnim slučajevima obavezno konsultuj knjigovođu — pogrešna kvalifikacija se skupo plaća pri kontroli.

Osnovno sredstvo i pravilo pet godina

Ovde ulazimo u sekciju koju većina preduzetnika ne zna dok ih ne stigne rešenje Poreske uprave. Kod opreme koja je osnovno sredstvo (uključujući vozila kod kojih je PDV odbijen), Zakon o PDV-u propisuje period ispravke odbitka od pet godina.

Šta to znači u praksi: ako si odbio kompletan PDV pri kupovini, a pre isteka pet godina promeniš namenu vozila (npr. počneš da ga koristiš za oslobođene isporuke) ili ga otuđiš na način koji nije oporezovan, moraš srazmerno da vratiš deo odbijenog PDV-a.

Uprošćena logika:

• Ako se promena namene desi u prvoj godini korišćenja → vraćaš 5/5 (ceo odbijeni iznos)
• U drugoj godini → 4/5
• U trećoj godini → 3/5
• U četvrtoj godini → 2/5
• U petoj godini → 1/5
• Posle pete godine → ništa ne vraćaš

Primer 4 — Prevoznik, prodaja kombija van sistema PDV-a. Prodao je kombi kupcu koji nije obveznik PDV-a, tri godine nakon nabavke. Pošto se prodaja tretira kao oporeziva isporuka i on obračunava PDV na prodajnu cenu, obično nema dodatne ispravke — sistem se sam „zatvara" kroz PDV na fakturi. Ispravka odbitka je bitna kad se dobro otuđi bez PDV-a ili prebaci u privatne svrhe pre isteka roka.

Za putnička vozila gde PDV nije odbijen, ovo pravilo te ne dodiruje — nema šta da ispravljaš jer nisi ništa ni odbio.

Polovni automobili i režim razlike u ceni

Ako se baviš prodajom polovnih vozila (auto-plac, preprodaja), postoji poseban režim oporezivanja — PDV se obračunava samo na razliku između prodajne i nabavne cene, ne na celu prodajnu cenu. Uslov je da si vozilo nabavio od lica koje nije obračunalo PDV (fizičko lice, drugi trgovac polovnim dobrima u istom režimu, obveznik koji nije imao pravo odbitka).

Primer 5 — Auto-plac. Kupljen polovan Golf od fizičkog lica za 1.200.000 din. Prodat za 1.400.000 din. Razlika je 200.000 din. PDV se obračunava iz te razlike po preračunatoj stopi: 200.000 × 16,6667% = 33.333 din PDV-a. Kupcu se izdaje faktura na 1.400.000 din bez iskazanog PDV-a, sa napomenom „oporezivanje razlike u ceni — polovna dobra". Kupac nema pravo da taj PDV odbije.

Ovaj režim je izuzetno koristan za auto-placeve, ali zahteva urednu evidenciju svake pojedinačne nabavke i prodaje. Meša se sa redovnim režimom ako imaš i vozila koja si dobio sa PDV-om na ulaznoj fakturi.

Preduzetnik paušalac i prodaja vozila

Paušalac nije u sistemu PDV-a, pa ne obračunava izlazni PDV pri prodaji vozila. Ali ima druge stavke o kojima mora da vodi računa:

• Vozilo koje je vodio kao poslovno se prodaje po tržišnoj vrednosti; prihod od prodaje ne ulazi u limit od 6 miliona (jer nije prihod od delatnosti nego prodaja imovine), ali proveri sa knjigovođom kako se knjiži u KPO knjizi.
• Kupac koji je obveznik PDV-a ne može od paušalca da dobije fakturu sa PDV-om i nema šta da odbije — cena se dogovara kao „krajnja".
• Za registraciju prenosa u MUP-u i porez na prenos apsolutnih prava (kupac plaća 2,5% na tržišnu vrednost) potreban je uredan račun ili ugovor o kupoprodaji.

Frilenser koji radi kao paušalac i prodaje auto kupljen na firmu izdaje običan račun bez PDV-a — što je jedan od retkih trenutaka kad je paušalni status praktičniji od PDV obveznika.

Šta faktura za prodaju vozila mora da sadrži

Bilo da obračunavaš PDV ili ne, faktura mora da ima sve elemente propisane Zakonom o PDV-u i Zakonom o elektronskom fakturisanju. Specifično za vozila dodaj:

• Marku, model, godinu proizvodnje
• Broj šasije (VIN) i broj motora
• Broj saobraćajne dozvole i registarske oznake
• Osnov oslobođenja od PDV-a ako se ne obračunava (pozivanje na tačan član ZPDV-a)
• Kod režima razlike u ceni: napomenu „oporezivanje razlike u ceni"

Ako trebaš brz start pre nego što uneseš vozilo u sistem, pogledaj besplatan obrazac fakture — pa dopuni polja specifična za vozilo.

Za transakcije između obveznika PDV-a, faktura obavezno ide preko SEF-a (Sistem elektronskih faktura). Papirna faktura između dva obveznika više ne prolazi. Kupac koji je fizičko lice dobija običnu fakturu na mejl ili štampanu — SEF nije obavezan.

Poređenje scenarija — brza tabela za odluku

Ova tabela pokriva 90% realnih slučajeva. Preostalih 10% (uvoz, lizing preuzet, vozilo sa mešovitom namenom, prodaja povezanom licu ispod tržišne cene) zahteva individualnu analizu — nema univerzalnog odgovora.

Prakticno resenje kroz Fakturko

Prodaja vozila iz osnovnih sredstava je transakcija koju uradiš možda jednom u tri godine — i baš zato je lako pogrešiti stopu ili zaboraviti napomenu o osnovu oslobođenja. U Fakturku biraš tip stavke „osnovno sredstvo — vozilo", označiš da li si imao pravo odbitka PDV-a pri kupovini, i sistem sam postavlja ispravan PDV tretman i ubacuje pravilno formulisanu napomenu o osnovu oslobođenja na fakturu.

Kad se faktura kreira, ako je kupac obveznik PDV-a, ide automatski na SEF — bez ručnog kopiranja podataka u portal Ministarstva. Ako radiš preko Telegrama, dovoljno je da pošalješ glasovnu poruku Faktoru („izdaj fakturu firmi X za Škodu Octaviju, VIN taj i taj, cena 2,4 miliona, bez PDV-a, osnovno sredstvo") i faktura je gotova, poslata na mejl kupcu i registrovana na SEF-u pre nego što stigneš do sledeće kafe.

Zaokruženje

Prodaja vozila iz firme se svodi na tri pitanja koja moraš da postaviš pre nego što napišeš iznos na fakturi: da li je vozilo putničko ili teretno, da li si pri kupovini imao pravo odbitka PDV-a, i koliko je vremena prošlo od nabavke. Odgovori na ta pitanja jednoznačno određuju da li ide PDV, koliko, i kako se pravda pred Poreskom upravom. Kod graničnih situacija — mešovita namena, prenos na povezano lice, prodaja pre isteka pet godina — ne pogađaj, pitaj knjigovođu; kazna za pogrešno primenjen PDV je uvek veća od sat vremena savetovanja.

Ako želiš da ti softver umesto tebe pamti šta si odbio, koje je vozilo osnovno sredstvo i koja se stopa primenjuje na koga, napravi nalog na Fakturku za dva minuta i izdaj prvu fakturu istog dana.