Paušalno oporezivanje 2026: limiti i ko može

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 14. septembar 2026. · 8 min čitanja

Preduzetnik javi u decembru: „Imao sam odličnu godinu, prešao sam 6 miliona za dve fakture." Pitanje koje sledi je uvek isto — šta sad, da li automatski ispada iz paušala, kolika je razlika u porezu i može li se to sprečiti. Paušalno oporezivanje deluje jednostavno dok ne zakoračiš u zonu limita ili dok delatnost ne uđe u sivu zonu kriterijuma.

Ovaj tekst je praktičan pregled — ko sme da bude paušalac, koji limit se prati, kako se broji promet, ko automatski ispada i šta radiš ako si blizu granice. Bez pravnog žargona, sa primerima iz prakse.

Ko uopšte može da bude paušalac

Paušalac je preduzetnik koji plaća porez na prihod od samostalne delatnosti u paušalno utvrđenom iznosu, umesto vođenja poslovnih knjiga. Ne vodi knjigovodstvo u klasičnom smislu, ne pravi bilans, ne obračunava dobit — porez i doprinose mu utvrđuje Poreska uprava rešenjem na osnovu šifre delatnosti, opštine i zakonskih korekcija (po starosti, radnoj sposobnosti i vremenu proteklom od registracije).

Ali paušal nije za svakoga. Osnovni uslovi koji moraju biti ispunjeni kumulativno:

• Registrovan si kao preduzetnik (ne kao DOO, ne kao pravno lice).
• Delatnost ti nije na listi isključenih — o tome niže.
• Godišnji promet ti je ispod zakonskog limita (aktuelni limit je 6 miliona dinara, ali proveri važeći iznos na sajtu Poreske uprave pre nego što doneseš odluku).
• Nisi PDV obveznik — jer ulazak u PDV sistem automatski isključuje paušal.
• Ne obavljaš delatnost u ortakluku sa drugim licem.

Ako pukne bilo koji od ovih uslova, više nisi paušalac — bez obzira što u glavi i dalje vodiš „mali biznis".

Šta ulazi u limit od 6 miliona i kako se broji

Limit se prati kalendarski, od 1. januara do 31. decembra, i računa se ukupan prihod od samostalne delatnosti — sve fakture koje si izdao za usluge ili robu u okviru registrovane delatnosti, bez obzira da li su naplaćene ili ne. Ovo je ključna zamka: limit se vezuje za ostvaren promet, ne za naplatu.

Praktičan primer. Frilenser programer izdao je u toku godine fakture u ukupnom iznosu od 5.940.000 dinara. U decembru dobija upit za projekat od 200.000. Ako ga fakturiše u toku iste kalendarske godine — prelazi limit. Ako ga fakturiše prvog radnog dana januara — ostaje paušalac i te godine.

Šta se ne računa u paušalni limit:

• Prihodi van registrovane delatnosti (npr. prodaja privatne imovine).
• Refundacije od dobavljača, storno fakture, popusti.
• Prihodi iz radnog odnosa ako paušal vodiš uz stalno zaposlenje.

Šta se računa, a lako zaboravlja:

• Avansi primljeni po predračunima — u trenutku kada se konačna faktura izda.
• Prihod iz inostranstva u dinarskoj protivvrednosti po kursu NBS na dan izdavanja fakture.
• Naplata u naturi (retko, ali postoji).

Ako radiš sa stranim klijentima u EUR ili USD, vodi računa o kursnim razlikama. Faktura od 500 EUR danas nije isto što i pre šest meseci — a Poreska gleda dinarski iznos na dan izdavanja.

Ko ne može da bude paušalac — lista delatnosti

Zakon o porezu na dohodak građana taksativno navodi delatnosti koje ne mogu biti paušalne, bez obzira na promet. Najčešći slučajevi u praksi:

Za IT sektor, konsalting, prevođenje, obrazovanje, zanate i većinu uslužnih delatnosti — paušal je i dalje otvorena opcija. Ali proveri svoju šifru delatnosti na sajtu APR-a i uporedi sa važećim zakonom, jer izuzeci se menjaju.

Česta greška: preduzetnik registruje šifru koja jeste dozvoljena, a onda u praksi radi nešto što spada pod isključenu delatnost. Ako Poreska pri kontroli utvrdi da stvarna delatnost odgovara isključenoj šifri, Poreska uprava rešenjem nalaže vođenje poslovnih knjiga, pa paušal prestaje.

Kada paušalac automatski ispada iz sistema

Postoji nekoliko situacija kada gubiš status paušalca, bilo tvojom voljom ili automatski:

1. Pređeš limit prometa u toku godine. U trenutku kada zbir izdatih faktura pređe zakonski limit, dužan si da o tome obavestiš Poresku upravu u propisanom roku (proveri aktuelni rok kod Poreske uprave). Poreska uprava ti zatim rešenjem nalaže vođenje poslovnih knjiga po sistemu dvojnog knjigovodstva od polovine tekuće ili od početka naredne godine.

2. Postaneš PDV obveznik. Ako ti oporezivi promet pređe 8 miliona dinara u prethodnih 12 meseci, obavezno se prijavljuješ u PDV sistem. Ulazak u PDV automatski znači izlazak iz paušala — dve stvari ne idu zajedno.

3. Dobrovoljno se registruješ za PDV. Neki preduzetnici koji rade B2B i imaju kupce PDV obveznike biraju da uđu u PDV sistem dobrovoljno. Efekat je isti — više nisi paušalac.

4. Registruješ delatnost sa liste isključenih. Ako proširiš poslovanje na šifru koja nije dozvoljena za paušal, gubiš status.

5. Ulaziš u ortakluk ili menjaš pravnu formu. Prelazak u DOO, ortačko društvo ili drugu formu — kraj paušala.

Kad ispadneš, Poreska uprava ti rešenjem nalaže vođenje poslovnih knjiga od polovine tekuće ili od početka naredne godine, a porez se od tada utvrđuje prema stvarnom prihodu. Zato je prevencija jeftinija od popravke.

Šta radiš kad si blizu limita: tri scenarija

Scenario 1: U oktobru vidiš da ideš ka 5,5 miliona. Imaš prostora. Prati mesečno, ne dopuštaj da te decembar iznenadi. Ako je delatnost sezonska, možeš u dogovoru sa klijentima da pomeriš deo fakturisanja u januar sledeće godine — pod uslovom da je usluga stvarno izvršena tada ili da je ugovorom tako regulisano. Ne izdaješ lažne datume, već stvarno pomeraš isporuku ili plaćanje.

Scenario 2: U novembru si na 5,9 miliona i imaš još posla. Ovde je odluka strateška, ne taktička. Pitanja koja postavljaš sebi:

• Da li mi se dugoročno isplati da ostanem paušalac?
• Kolika je razlika u ukupnom nametu ako pređem u knjige (porez na dobit + doprinosi po realnoj osnovici + trošak knjigovođe)?
• Da li imam realne rashode koje bih mogao da priznam ako vodim knjige?

Za neke delatnosti (IT sa niskim rashodima, konsalting) paušal je znatno povoljniji čak i pri višem prometu. Za druge (zanati sa materijalom, delatnosti sa putovanjima) vođenje knjiga može biti isplativije jer priznaješ troškove.

Scenario 3: Već si prešao limit. Nema panike, ali ima obaveze. Prijaviš prekoračenje u zakonskom roku, dogovoriš sa knjigovođom prelazak na knjige od datuma koji odredi rešenje Poreske uprave i pripremiš popis stanja. Ako si prešao i 8 miliona — u PDV ideš odmah, ne čekaš januar.

Paušal vs. knjige: gruba računica

Ovo nije zamena za konsultaciju sa knjigovođom, ali evo kako da razmišljaš. Za paušalca IT delatnosti u Beogradu, sa 5 miliona prihoda i minimalnim rashodima:

Za delatnosti sa realnim rashodima (kupovina materijala, oprema, putovanja, podizvođači) — knjige su često isplativije jer sve to smanjuje osnovicu. Za čiste uslužne delatnosti — paušal skoro uvek pobeđuje, sve dok si ispod limita.

Praktični saveti da ne upadneš u zamku

Prati promet mesečno, ne godišnje. Najveći broj problema nastaje što preduzetnik u decembru „otkrije" gde je. Ako u julu znaš da si na 3,5 miliona, znaš i da ti drugi deo godine mora biti sporiji ili planiraš prelazak.

Ne kombinuj šifre delatnosti nasumično. Svaka dodatna šifra povećava kompleksnost. Ako proširuješ delatnost, prvo proveri da li nova šifra ostaje kompatibilna sa paušalom.

Čuvaj svaki predračun i fakturu. Poreska u kontroli može da traži uvid unazad. Sistematsko čuvanje dokumenata (digitalno, sa jasnim datumima) štedi ti mesece nervoze.

Ne fakturiši retroaktivno da bi „ušao" u limit. Datum fakture mora odgovarati stvarnom prometu. Manipulacija datumima je jedan od najčešćih razloga za doplatu poreza uz kamatu.

Razmisli o SEF-u na vreme. Ako radiš sa državnim organima, SEF ti već sada treba za slanje e-faktura (velikim firmama e-fakturu šalješ dobrovoljno). Paušalac takođe koristi SEF za promet sa subjektima u javnom sektoru — nije rezervisano samo za PDV obveznike.

Kako ovo prati Fakturko

Najveća praktična vrednost dobrog softvera za fakturisanje na paušalu je tiha — u pozadini se sabira sve što izdaješ i porediš to sa granicom o kojoj ne razmišljaš dok ne bude kasno. Fakturko ti na kontrolnoj tabli pokazuje koliko si fakturisao od početka godine i koliko si blizu paušalnog limita, a fakture u više valuta prati uz kurs NBS.

Uz to, kada AI asistent Faktor primi glasovnu poruku „pošalji Žiki istu fakturu kao prošli mesec", on je pripremi, a ti je pregledaš i potvrdiš pre slanja. Za paušalca koji sam vodi fakturisanje, ovo je razlika između kontrole i iznenađenja u decembru. Ako ti odgovara i besplatan obrazac fakture za brzi start bez registracije — i to je tu.

Zaključak

Paušalno oporezivanje ostaje najjednostavniji režim za većinu srpskih preduzetnika koji rade uslužne delatnosti — sve dok ne pređeš limit, ne uđeš u PDV i ne registruješ isključenu delatnost. Sve tri zamke se rešavaju istom stvari: rednim praćenjem prometa i informisanošću o pravilima koja se s vremena na vreme menjaju.

Umesto da čekaš da ti knjigovođa u januaru kaže „pa ti si prešao limit u novembru" — prati svoj zbir na kontrolnoj tabli umesto u tabelama u Excelu. Ako ti to odgovara, napravi nalog i probaj Fakturko besplatno — prva faktura je gotova pre nego što popiješ kafu.