Osnovica za PDV: šta ulazi u cenu, a šta ne (sa primerima)

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 25. jul 2026. · 9 min čitanja

Prodaješ robu za 100.000 dinara, a onda shvatiš da ne znaš da li tu ide trošak dostave, da li popust ide pre ili posle PDV-a, i šta tačno pišeš kao poresku osnovicu. Jedna greška u osnovici znači pogrešan PDV, a pogrešan PDV znači problem u PP PDV obrascu i reklamaciju od kupca.

Ovo je praktični vodič o tome kako se utvrđuje poreska osnovica za PDV u Srbiji — bez teških definicija, sa primerima koji se dešavaju u stvarnom životu preduzetnika.

Šta je poreska osnovica za PDV (u jednoj rečenici)

Poreska osnovica je iznos na koji se direktno primenjuje PDV stopa (20% ili 10%) — dakle, to je cena robe ili usluge pre dodavanja PDV-a, ali nakon odbijanja popusta i nakon dodavanja svih troškova koje naplaćuješ od kupca.

Ako prodaješ robu za 80.000 dinara + trošak dostave 2.000 dinara, i da si kupcu dao popust 5.000 dinara — tvoja poreska osnovica je 77.000 dinara. Na to se računa PDV od 20% (15.400 dinara), i ukupan iznos fakture je 92.400 dinara.

Ovo je ključno: osnovica nije isto što i ukupan iznos fakture, niti je uvek jednak nominalnoj ceni proizvoda. Zavisi od toga šta sve naplaćuješ i šta odbijaš.

Pravilo dolazi iz Zakona o PDV-u (član 16), a preciznije iz Pravilnika o načinu utvrđivanja poreske osnovice. Proveri aktuelan tekst Zakona na sajtu Ministarstva finansija — izmene su retke, ali dešavaju se.

Šta ULAZI u poresku osnovicu

Sve što kupac plaća tebi kao prodavcu, a predstavlja deo cene robe ili usluge, ulazi u osnovicu. Evo šta to konkretno znači:

1. Nabavna cena robe ili cena usluge Osnovna stvar. Ako prodaješ laptop za 120.000 dinara, to je tvoja polazna osnovica pre dodatnih stavki.

2. Troškovi dostave i transporta (ako ih naplaćuješ od kupca) Ako kupcu naplatiš kurirski trošak od 500 dinara, taj iznos ide u osnovicu. PDV se računa na zbir — cena robe + dostava.

Zašto? Zato što je to trošak koji si preneo na kupca. Ako dostavu plaćaš ti iz svog džepa i ne naplaćuješ je, onda ne ide u osnovicu — ali onda ti taj trošak opterećuje tvoju maržu.

3. Akcize, takse i druge javne dažbine Ako prodaješ robu koja podleže akcizi (npr. alkohol, duvan, gorivo), akciza ide u osnovicu pre PDV-a. Ista logika za sve specijalne takse koje naplaćuješ.

4. Zavisni troškovi (provizije, pakovanje, osiguranje) Ako naplaćuješ pakovanje od 300 dinara, osiguranje pošiljke 200 dinara, ili proviziju posredniku — sve to ulazi u osnovicu. Pravilo je: ako to naplaćuješ kupcu, to je deo cene.

5. Avansi (deonično) Ako kupac plati avans pre isporuke, PDV se obračunava i plaća već u trenutku avansa. Avans postaje poreska osnovica u momentu naplate. Kad kasnije izdaš konačnu fakturu, avans se odbija od ukupne osnovice da se ne bi PDV platio dvaput.

Primer: prodaja opreme sa dostavom

Prodaješ industrijsku presu:

• Cena opreme: 200.000 din
• Trošak dostave (naplaćen kupcu): 8.000 din
• Pakovanje i manipulacija: 3.000 din
• Popust 5% na opremu: −10.000 din

Poreska osnovica: 200.000 − 10.000 + 8.000 + 3.000 = 201.000 din PDV (20%): 40.200 din Ukupno za naplatu: 241.200 din

Šta SE ISKLJUČUJE iz poreske osnovice

Ovo je deo gde mnogi preduzetnici greše — ili ubacuju iznose koji ne bi trebalo, ili izostavljaju one koji bi trebalo. Evo šta ide van osnovice:

1. Sam PDV iznos Ovo je očigledno, ali vredi ponoviti. PDV se ne dodaje u osnovicu pre ponovnog računanja PDV-a. Osnovica je uvek pre PDV-a.

2. Popusti i rabati (posle nabavke, ali pre PDV-a) Popust se odbija iz osnovice. Da li popust ide pre ili posle PDV-a? Uvek PRE. Popust smanjuje cenu, a na umanjenu cenu se računa PDV.

3. Izdata avansna faktura (pri konačnoj fakturi) Ako si ranije primio avans i na njega platio PDV, taj avans se sada odbija iz konačne osnovice da izbegneš dvostruko oporezivanje. Na konačnoj fakturi vidiš: ukupna osnovica, minus avans, PDV na ostatak.

4. Naknadna odobrenja (knjižna odobrenja) Ako si kupcu kasnije odobrio popust (npr. reklamacija, povrat robe, popust na količinu posle isporuke), izdaješ knjižno odobrenje — dokument koji smanjuje osnovicu i vraća PDV kupcu (ili ti njemu vraća pare). To NIJE faktura, to je odobrenje (knjižno odobrenje, ili tzv. "storno faktura").

5. Troškovi koje ne naplaćuješ (nego ih snosiš ti) Ako dostavu plaćaš ti i ne naplaćuješ je kupcu, ne ide u osnovicu. To je tvoj trošak.

Šta je sa troškovima po "troškovima kupca" (delimično)?

Popusti: da li idu pre ili posle PDV-a?

Ovo je jedan od najčešćih izvora greški na fakturama.

Kratko pravilo: svi popusti se odbijaju iz osnovice PRE obračuna PDV-a.

Ako prodaješ robu sa cenom 50.000 dinara i daš popust 10% (5.000 dinara), osnovica je 45.000 dinara, a PDV (20%) je 9.000 dinara. Ukupno: 54.000 dinara.

Šta ne bi trebalo da radiš: izračunaš PDV na 50.000 (10.000 dinara), pa onda da popust obračunavaš na bruto iznos. To daje pogrešan PDV i može izazvati reklamaciju od kupca ili problem u PP PDV prijavi.

Vrste popusta i kako ih tretiraš

Trgovinski popust (rabat) — daješ pre isporuke, vidljiv na fakturi kao umanjenje cene. Ovo je standardni popust, ide pre PDV-a.

Količinski popust — daješ na osnovu količine (npr. 10+ komada = 5% popusta). Isto ide pre PDV-a.

Novčani popust za brzo plaćanje — npr. "2/10, neto 30" (2% popusta ako platiš u 10 dana). Ovo je specifično. U momentu izdavanja fakture, ne znaš da li će kupac iskoristiti popust. Stoga:

• Faktura ide sa punom cenom i punim PDV-om
• Ako kupac plati pre rok i iskoristi popust, izdaješ knjižno odobrenje za razliku

Naknadni rabat (na godišnjem nivou) — ako na kraju godine kupcu odobravaš popust na ukupnu godišnju kupovinu, izdaješ knjižno odobrenje koje smanjuje osnovicu i PDV.

Avansi i PDV osnovica: kako tačno ide

Avans je često najkonfuzniji deo PDV-a za male obveznike. Evo kako funkcioniše u praksi:

Kada kupac plati avans, PDV se obavezuje (dospelo) u tom momentu — ne čekaš fakturu. Moraš izdati avansnu fakturu (ili dokument koji sadrži podatke iz člana 37 Zakona o PDV-u: PIB prodavca i kupca, iznos avansa, stopa PDV-a, datum naplate).

Kasnije, kad izdaješ konačnu fakturu, avans se iskazuje kao odbijajuća stavka, da se PDV ne plati dvaput:

Primer avansa u praksi

1. Dogovoriš prodaju mašine za 100.000 + PDV
2. Kupac plati avans 40.000 dinara (od čega je PDV 6.667 dinara, osnovica 33.333)
3. Izdaš avansnu fakturu i platiš taj PDV u tekućem periodu
4. Posle isporuke, izdaš konačnu fakturu:
   • Cena: 100.000 din
   • PDV: 20.000 din
   • Avans: 40.000 din (od toga PDV 6.667)
   • Za naplatu: 80.000 din
5. U PP PDV prijavi: iskazuješ izlazni PDV od 20.000, ali oduzimaš avansni PDV od 6.667 — ukupno doplaćuješ 13.333 din

Šta ako avans primiš, ali isporuka ne usledi? Vraćaš pare kupcu i knjižiš storno avansa — vraćaš mu i onaj PDV što si platio. To prijavljuješ u PP PDV kao korekciju.

Knjižna odobrenja i naknadne korekcije osnovice

Ako posle izdavanja fakture promeniš cenu — bilo zbog reklamacije, povrata robe, greške u ceni, ili naknadnog dogovora — moraš izdati knjižno odobrenje (ili fakturu sa negativnim iznosom, tzv. "storno fakturu").

Knjižno odobrenje tehnički sadrži iste podatke kao faktura, ali sa negativnim iznosima — umanjuje tvoj izlazni PDV i kupčev ulazni PDV.

Kada izdaješ knjižno odobrenje

• Kupac vrati deo robe (reklamacija)
• Priznaš popust naknadno (npr. brajb prilikom sledeće kupovine)
• Greška u ceni (naplaćeno više nego dogovoreno)
• Avans vraćen kupcu jer isporuka nije izvršena

Važno: ne brišeš i ne menjaš originalnu fakturu. Izdaješ novi dokument (knjižno odobrenje) koji se odnosi na tu fakturu, sa referencom na nju.

Specifični slučajevi iz prakse

1. PDV obveznik prodaje ne-PDV obvezniku

Kupac je fizičko lice ili paušalac (ne-PDV obveznik). Imaš pravo na predhodni PDV (ulazni), i moraš da obračunaš izlazni PDV na prodaju. Osnovica je ista — ne zavisi od status kupca.

2. Faktura u stranoj valuti (devizna faktura)

Osnovica se utvrđuje u dinarima po kursu NBS na dan nastanka poreske obaveze (dan isporuke ili dan naplate, šta nastane prvo). PDV se uvek iskazuje u dinarima, čak i ako je faktura u EUR.

Za detalje o ovome, vidi naš vodič o inostranim fakturama — tamo je pokrivena i valuta i PDV tretman.

3. Tri strane (triangular transaction)

Ako u lancu prodaje učestvuješ ti, kupac i još jedan prodavac (npr. dropshipping), pravila su specifična. Najjednostavnije: u standardnom trojnom lancu (unutar EU), srednji učesnik može da ne plati PDV, ali pravila zavise od to da li su učesnici u EU registracija ili ne. Za Srbiju, proveri specifična pravila u Zakonu o PDV-u.

4. Besplatna isporuka (ili cena ispod tržišne)

Ako nešto "pokloniš" ili prodaš ispod cene, poreska osnovica se utvrđuje po tržišnoj ceni slične robe, ne po tvog internom cenom. Poreska uprava može da proceni i naplati razliku.

Kako ovo izgleda na fakturi (i kako Fakturko pomaže)

Na fakturi moraš jasno prikazati: stavke sa cenama, popuste (kao umanjenja), dodatne troškove (dostava, pakovanje), ukupnu osnovicu, iznos PDV-a po stopi, i ukupan iznos za naplatu. Ako bilo šta od toga ne štima, ili si pogrešio u obrascu PP PDV, ili kupac vraća fakturu.

U Fakturku, kada unosiš stavke — svaka sa cenom i količinom — sistem automatski računa osnovicu, PDV po stopi (20% ili 10%), i ukupni iznos. Ako dodaš popust na stavku ili na celu fakturu, odbija se pre PDV-a. Ako dodaš dostavu kao posebnu stavku sa PDV-om, ulazi u osnovicu kako treba. Izlazna faktura ide na SEF sa ispravnim brojevima, i ne moraš ručno da proveravaš matematiku.

Za avanse i knjižna odobrenja, Fakturko ima podršku za te dokumente — ne moraš da pamtiš da li si već obračunao PDV na avans, sistem to prati.

Proveri osnovicu pre slanja

Pre nego što pošalješ fakturu, postavibi se tri pitanja:

1. Da li sam sve što naplaćujem od kupca stavio u osnovicu? (Dostava, pakovanje, provizije — ako naplaćuješ, idu u osnovicu.)
2. Da li sam popust odbio PRE PDV-a? (Trebalo bi da na umanjenu cenu računaš PDV.)
3. Da li sam već primio avans? (Ako da, oduzmi ga na konačnoj fakturi da izbegneš dupli PDV.)

Ova tri koraka rešavaju 90% grešaka koje male firme prave sa PDV osnovicom. Ostalih 10% su specifični slučajevi (inostrane isporuke, trostrane transakcije, akcize) — za njih proveri Zakon o PDV-u ili konsultuj knjigovođu.

Ako ti ovo deluje kao mnogo posla po fakturi — probaj Fakturko besplatno i vidi kako izgleda fakturisanje gde osnovica, PDV i SEF slanje idu automatski.