CO2 porez: prijava, kredit i dokumentacija

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 10. septembar 2026. · 12 min čitanja

Nova pravila za prijavljivanje poreza na emisije gasova sa efektom staklene bašte ne treba da čekaš da „sredi knjigovođa kad dođe vreme“. Ako tvoja firma uvozi, proizvodi ili koristi energente i proizvode koji mogu biti obuhvaćeni propisima, problem nastaje kada treba dokazati odakle je broj došao, na osnovu čega tražiš poreski kredit i gde je dokumentacija.

Prvo proveri da li si uopšte obveznik ovog poreza

Porez na emisije gasova sa efektom staklene bašte nije automatska obaveza svakog preduzetnika u Srbiji. Ključno je da utvrdiš da li se tvoja delatnost, roba koju proizvodiš ili uvoziš i način na koji koristiš energente nalaze u obuhvatu Zakona i pravilnika koji uređuju ovu oblast.

Ovo je naročito važno zato što naziv „CO2 porez“ zvuči kao obaveza za svaku firmu koja ima automobil, grejanje ili račun za struju. U praksi, obveznik se ne određuje samo po tome da firma ima troškove energije, već prema zakonski definisanim proizvodima, transakcijama i obveznicima.

Najčešća greška je da firma zaključi da nije obveznik samo zato što nije velika fabrika. Druga greška je suprotna: vlasnik male firme uplaši se novog propisa i počne da traži podatke koji mu uopšte nisu potrebni.

Zato kreni od tri pitanja:

1. Da li firma proizvodi, uvozi, prodaje ili koristi proizvode koji su obuhvaćeni propisima?
2. Da li je firma u ulozi koju zakon označava kao poreskog obveznika?
3. Da li postoje ulaganja za koja bi firma mogla da traži poreski kredit?

Merodavni su tekst Zakona, prateći pravilnik, objavljeni obrasci i uputstva nadležnih organa — ne naslov vesti, objava na mrežama ili tuđe tumačenje. Propise i njihove izmene proveravaj u Pravno-informacionom sistemu Republike Srbije i na sajtu Poreske uprave.

„Nije dovoljno da podatak postoji — moraš moći da pokažeš odakle je preuzet, ko ga je proverio i kojim dokumentom ga dokazuješ.“

To je praktično pravilo koje treba primeniti na svaku poresku prijavu, a posebno na prijave koje se oslanjaju na obračune potrošnje, emisija i ulaganja.

Pravilnik traži trag od obračuna do dokumenta

Nova pravila ne svode se na popunjavanje jednog obrasca. Obveznik mora da može da poveže poresku prijavu sa internim evidencijama, računima, tehničkim podacima i dokumentacijom o ulaganjima koja se koristi za obračun obaveze ili poreskog kredita.

Drugim rečima, prijava je poslednji korak. Pre nje mora da postoji uredan trag: nabavka energenta ili robe, podatak o količini, način obračuna, osnov za eventualno umanjenje i dokument koji potvrđuje ulaganje u smanjenje emisija.

U praksi se dokumentacija može podeliti u četiri grupe.

Za malu firmu ovo može da deluje kao još jedna fascikla. Ali dobra vest je da ne mora da bude fizička fascikla, niti da vlasnik sve radi ručno. Bitno je da dokumentacija bude uredna, dostupna i logično povezana.

Na primer, proizvodni DOO ugradi opremu koja smanjuje potrošnju energenta. Ako želi da ispita pravo na poreski kredit, nije dovoljno da ima samo fakturu dobavljača. Potrebno je sačuvati i ugovor, specifikaciju opreme, dokaz o plaćanju, zapisnik o prijemu ili puštanju u rad, kao i dokumentaciju koja pokazuje vezu ulaganja sa smanjenjem emisija prema pravilima.

Ako je faktura na naziv druge firme, ako plaćanje nije dokazivo ili se ne može utvrditi šta je tačno nabavljeno, poreski kredit može postati sporan bez obzira na to što je ulaganje stvarno izvršeno.

Prijavu pripremi kroz sedam koraka, ne poslednjeg dana

Najsigurniji način da prijaviš obavezu je da obračun pripremaš kao kontrolni proces: prvo utvrdiš status, zatim prikupljaš podatke, pa tek onda popunjavaš prijavu. Tako izbegavaš da broj iz obrasca nema pokriće u dokumentaciji.

Evo redosleda koji možeš odmah da uvedeš u firmi.

1. Odredi odgovornu osobu

U malom biznisu to može biti vlasnik, finansijski administrator ili knjigovođa. Važno je da jedna osoba vodi listu dokumenata i zna šta nedostaje.

Ako knjigovođa podnosi prijavu, vlasnik firme ipak mora da obezbedi podatke koje knjigovođa ne može da vidi iz bankovnog izvoda: stvarnu namenu energenta, stanje zaliha, specifikaciju opreme, interne evidencije proizvodnje ili dokaz o korišćenju investicije.

2. Napravi listu relevantnih nabavki i transakcija

Ne kreći od svih računa koje firma ima. Napravi odvojenu listu nabavki i transakcija koje mogu biti povezane sa obavezom po propisima o emisijama.

Za svaku stavku evidentiraj:

• datum dokumenta;
• dobavljača;
• broj fakture ili drugog dokumenta;
• vrstu proizvoda ili energenta;
• količinu i jedinicu mere;
• namenu;
• lokaciju ili poslovnu jedinicu, ako je relevantno;
• vezu sa carinskom ili skladišnom dokumentacijom;
• osobu koja je proverila podatak.

Ovakva evidencija ne mora da bude komplikovana. Može početi kao interna tabela, ali mora da ima jasna pravila: ko unosi podatke, kada ih unosi i gde se čuva dokaz.

3. Odvoji podatke za obračun od podataka za kredit

Poreska obaveza i poreski kredit nisu ista stvar. Jedno je osnov za obračun poreza, a drugo je pravo koje firma eventualno može ostvariti ako ispunjava sve uslove i ima propisanu dokumentaciju.

Ovo razdvajanje je važno jer mnoge firme naprave dve greške:

• u obračun ubace ulaganje koje nije jasno dokumentovano;
• pretpostave da svaka kupovina „zelene“ opreme automatski donosi poreski kredit.

Kupovina LED rasvete, servis opreme ili zamena dela instalacije mogu biti poslovno opravdani troškovi, ali to samo po sebi ne znači da ispunjavaju uslove za poreski kredit po propisima o emisijama. Pre obračuna proveri tačne uslove iz važećeg pravilnika i konsultuj knjigovođu ili poreskog savetnika.

4. Uskladi fakture, plaćanja i interne evidencije

Faktura pokazuje šta je kupljeno. Bankovni izvod pokazuje da je plaćeno. Interna evidencija objašnjava kako je to korišćeno. Tek kada se ova tri nivoa poklope, imaš čvrst dokumentacioni trag.

Na primer, firma kupi opremu za unapređenje proizvodnog procesa. Potrebno je da se podaci sa fakture poklapaju sa ugovorom i specifikacijom, da postoji dokaz o plaćanju, a zatim i zapisnik ili drugi dokument koji pokazuje da je oprema stvarno ugrađena ili stavljena u upotrebu.

5. Sačuvaj verziju obračuna

Ne čuvaj samo konačni PDF prijave. Sačuvaj i radnu verziju obračuna: tabelu, izvor podataka, datum provere i kratku belešku o pretpostavkama koje su korišćene.

Ako se kasnije postavi pitanje zašto je određeni iznos prijavljen, mnogo je lakše objasniti obračun kada postoji verzija na osnovu koje je pripremljen.

6. Proveri aktuelni obrazac i rok

Nemoj koristiti obrazac koji ti je ostao od ranijeg perioda, koji ti je neko poslao mejlom ili koji si preuzeo sa neproverenog sajta. Kod novih propisa menjaju se sadržaj prijave, prilozi, način podnošenja i obavezna polja.

Pre podnošenja proveri aktuelna uputstva Poreske uprave i tekst pravilnika. Ako nisi siguran da li se rok odnosi na tvoju situaciju, pitaj stručnog savetnika pre isteka roka, ne nakon njega.

7. Napravi arhivu spremnu za kontrolu

Dobra arhiva ne znači da imaš hiljadu fajlova u folderu „Razno“. Znači da za svaki obračunski period možeš da otvoriš jedan folder i pronađeš:

• prijavu;
• obračun;
• spisak ulaznih dokumenata;
• dokaze o ulaganjima;
• dokaz o plaćanju;
• komunikaciju sa knjigovođom ili savetnikom, ako ona objašnjava određenu odluku.

Nazivi fajlova neka budu jasni. Umesto faktura-nova-final2.pdf, koristi format poput 2026-09_dobavljac_oprema_broj-fakture.pdf. Za nekoliko meseci ćeš sebi uštedeti sate traženja.

Poreski kredit traži samo za ulaganje koje možeš da dokažeš

Pravo na poreski kredit može umanjiti poresko opterećenje samo kada su ispunjeni uslovi propisani zakonom i pravilnikom. Ključ nije u marketinškom opisu investicije kao „zelene“, već u dokumentovanom ulaganju i njegovoj vezi sa smanjenjem emisija ugljen-dioksida.

Ovo je deo gde firme najlakše skliznu u previše optimistično tumačenje. Neko kupi novu mašinu koja troši manje energije i odmah računa na poresku olakšicu. Međutim, za priznavanje kredita mogu biti bitni vrsta ulaganja, datum, namena, dokaz o plaćanju, način korišćenja i druga pravila iz propisa.

Praktično, dokumentacija za poreski kredit treba da odgovori na sledeća pitanja:

Posebno obrati pažnju na troškove koji izgledaju kao investicija, ali su zapravo tekuće održavanje. Redovan servis, popravka postojećeg uređaja ili zamena potrošnog dela nisu nužno isto što i ulaganje koje može biti osnova za poreski kredit.

Takođe, nemoj mešati poslovni trošak sa poreskim kreditom. Firma može uredno evidentirati trošak u knjigovodstvu, a da ipak nema pravo na posebno poresko umanjenje po osnovu propisa o emisijama.

Ako dokumentacija nije potpuna, nemoj „popunjavati rupe“ pretpostavkama. Traži od dobavljača specifikaciju, dopunu dokumenta, zapisnik ili potvrdu dok još možeš brzo da je dobiješ. Posle više meseci dobavljač često promeni kontakt osobu, arhivira predmet ili ne može lako da pronađe detalje.

Tri praktična primera: paušalac, mali DOO i proizvođač

Za paušalca koji izdaje fakture za usluge, novo pravilo o prijavljivanju CO2 poreza najčešće je tema za proveru, a ne razlog za paniku. Za proizvodni DOO ili uvoznika, ista pravila mogu zahtevati redovnu evidenciju i pažljivu pripremu prijave.

Primer 1: Paušalac — konsultant sa službenim automobilom

Milan je paušalac i radi poslovne konsultacije. Ima automobil koji povremeno koristi za odlazak kod klijenata, plaća gorivo i čuva račune zbog interne evidencije.

Njegova činjenica da troši gorivo ne znači sama po sebi da mora da podnosi prijavu poreza na emisije gasova sa efektom staklene bašte. On treba da proveri da li je njegova firma obuhvaćena kao poreski obveznik, ali ne treba da pretpostavi da svaki korisnik goriva ima istu obavezu kao proizvođač ili uvoznik.

Šta Milan može odmah da uradi:

• da sa knjigovođom proveri status prema delatnosti i ulozi firme;
• da račune za gorivo i poslovne troškove i dalje uredno čuva;
• da ne predstavlja redovan trošak goriva kao ulaganje za poreski kredit;
• da prati zvanična obaveštenja ako se njegovo poslovanje promeni.

Primer 2: Mali DOO — radionica koja menja opremu

Jelena vodi mali DOO sa nekoliko zaposlenih i zamenila je staru opremu novom, energetski efikasnijom. Dobavljač joj je poslao fakturu, ali na fakturi piše samo opšti naziv opreme bez detaljne specifikacije.

Ako želi da ispita mogućnost poreskog kredita, Jelena ne bi trebalo da se osloni samo na fakturu. Treba da traži specifikaciju modela i karakteristika opreme, da sačuva ugovor, dokaz o plaćanju i zapisnik o preuzimanju ili montaži.

U njenom slučaju dobra dokumentacija izgleda ovako:

1. odluka firme ili obrazloženje nabavke;
2. ponuda i ugovor sa dobavljačem;
3. faktura sa jasnom vezom ka specifikaciji;
4. bankovni dokaz o plaćanju;
5. zapisnik o prijemu ili puštanju u rad;
6. tehnički dokument koji može pokazati efekat ulaganja;
7. obračun i kontrolna lista uslova iz pravilnika.

Primer 3: Proizvodna firma — podaci su rasuti po odeljenjima

Proizvodna firma ima nabavku koja vodi ulazne fakture, skladište koje zna količine, proizvodnju koja prati potrošnju i knjigovođu koji priprema poreske obaveze. Svako ima deo slike, ali niko nema celu sliku.

Najveći rizik ovde nije nužno pogrešan obračun, već neusaglašeni podaci. Nabavka može evidentirati jednu količinu, skladište drugu, a knjigovodstvo treću vrednost. Zato firma treba da uvede mesečno usaglašavanje pre pripreme prijave.

Dovoljna je kratka interna kontrola:

• nabavka potvrđuje ulazne dokumente;
• skladište potvrđuje stanje i potrošnju;
• proizvodnja potvrđuje namenu;
• finansije proveravaju plaćanja;
• knjigovođa priprema obračun;
• odgovorno lice potvrđuje da su podaci potpuni.

To je jednostavnije i jeftinije od kasnijeg objašnjavanja zašto se broj u prijavi ne poklapa sa poslovnim knjigama.

Kako Fakturko pomaže oko dokumentacije

Fakturko ne obračunava CO2 porez umesto poreskog savetnika i ne treba ga koristiti kao zamenu za stručno tumačenje propisa. Ali može da smanji svakodnevni haos oko dokumenata koji knjigovođi trebaju: ulazne fakture sa SEF-a stižu u Inbox, troškove možeš evidentirati fotografisanjem računa uz OCR, a fakture i dokumentaciju lakše držiš uredno kroz isti sistem.

Kada knjigovođa traži dokumente za određeni mesec, Faktor može pomoći da brzo pošalješ paket faktura, umesto da pretražuješ mejl, telefon i nekoliko foldera. To ne dokazuje automatski pravo na poreski kredit, ali olakšava prvi korak: da su računi, troškovi i evidencija dostupni kada treba proveriti osnov za obračun.

Ovaj tekst je informativan i nije poreski ili pravni savet. Kod prijave poreza na emisije i korišćenja poreskog kredita osloni se na važeći propis, zvanične obrasce i savet knjigovođe ili poreskog stručnjaka koji ima uvid u tvoje poslovanje.

Najbolja priprema je jednostavna: proveri da li si obveznik, ne čekaj poslednji dan za dokumentaciju i odvajaj podatke za obračun od dokaza za poreski kredit. Ako želiš da ti fakture i troškovi budu manje rasuti po mejlu i fasciklama, probaj Fakturko besplatno i napravi prvu fakturu za 2 minuta.