Zakon o PDV-u: 6 pravila za malu firmu

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 1. avgust 2026. · 11 min čitanja

Izdali ste fakturu, kupac je platio, a tek onda shvatite da ste na dokument stavili PDV iako niste u sistemu PDV-a. Ili obrnuto: ušli ste u PDV, ali na fakturi nedostaje podatak bez kog kupac ne može da koristi prethodni porez. Takve greške nisu retke, ali se uglavnom mogu sprečiti ako znate nekoliko osnovnih pravila iz Zakona o PDV-u.

Ovaj vodič nije zamena za savet knjigovođe ili poreskog savetnika, već praktična mapa: šta mali preduzetnik, paušalac, frilenser i vlasnik DOO treba da proveri pre izdavanja fakture i tokom meseca.

1. PDV status određuje šta smete da napišete na fakturi

Pre nego što izdate prvu fakturu, morate znati da li ste PDV obveznik ili mali poreski obveznik. Mali poreski obveznik ne obračunava PDV kupcu i nema pravo da odbija prethodni PDV sa ulaznih računa, dok PDV obveznik obračunava PDV, podnosi prijave i vodi propisane evidencije.

Osnovna granica za obavezan ulazak u sistem PDV-a je promet od 8 miliona dinara u prethodnih 12 meseci. Važno: ne gleda se kalendarska godina, već bilo koji uzastopni period od prethodnih 12 meseci.

To u praksi znači da preduzetnik može početkom godine imati promet manji od 8 miliona dinara, a da u septembru pređe limit jer mu je zbir prometa od oktobra prethodne godine do septembra tekuće godine veći od propisanog iznosa.

Paušalac nije automatski van PDV-a. Paušalno oporezivanje i PDV su dve različite stvari. Preduzetnik može biti paušalac koji nije PDV obveznik, ali prelaskom propisanog limita više ne može ostati van sistema PDV-a. Takođe, preduzetnik koji je već PDV obveznik ne može istovremeno koristiti paušalno oporezivanje na isti način kao pre ulaska u PDV.

Primer: dizajner koji radi za domaće klijente

Milan je preduzetnik i nije u sistemu PDV-a. Kada domaćem klijentu naplati uslugu 100.000 dinara, njegova faktura glasi na 100.000 dinara. Ne dodaje 20% PDV-a „za svaki slučaj“.

Na fakturi treba jasno da stoji napomena da nije obveznik PDV-a, u skladu sa odgovarajućom odredbom Zakona o PDV-u. Ako bi Milan samostalno iskazao PDV na fakturi, otvorio bi sebi problem: iskazani PDV može postati poreska obaveza, čak i kada nije imao pravo da ga obračuna.

Šta proveriti odmah

1. Saberite promet iz prethodnih 12 meseci, ne samo od 1. januara.
2. Razdvojite promet od naplaćenih iznosa: za praćenje PDV statusa važan je promet, a ne samo stanje na računu.
3. Ako ste blizu limita, dogovorite sa knjigovođom način praćenja svakog novog posla.
4. Proverite aktuelnu proceduru prijave na sajtu Poreske uprave, jer se obrasci i tehnička uputstva mogu menjati.

2. Ispravna faktura nije samo PDF sa iznosom i brojem računa

Faktura za PDV potrebe mora da sadrži propisane podatke o izdavaocu, kupcu, prometu, datumu, osnovici i PDV-u. Ako neki podatak nedostaje, kupac koji je PDV obveznik može imati problem sa priznavanjem prethodnog poreza, a izdavalac sa dokazivanjem da je faktura pravilno sastavljena.

Zakon o PDV-u u članu 42 uređuje obavezu izdavanja računa. Suština te odredbe je jednostavna: za svaki promet dobara i usluga, kao i za primljeni avans, izdaje se račun, osim u zakonom propisanim izuzecima.

Na fakturi PDV obveznika najčešće treba da budu sledeći podaci:

Nemojte se oslanjati samo na naziv dokumenta. „Ponuda“, „obračun“, „predračun“ i „faktura“ nisu ista stvar. Predračun služi da kupcu najavite iznos za uplatu; sam po sebi ne menja pravilno izdatu fakturu kada je faktura potrebna za promet ili avans.

Primer: mesečna usluga održavanja sajta

DOO pruža održavanje sajta za 60.000 dinara mesečno, bez PDV-a u ugovoru. Ako je firma PDV obveznik, faktura treba da pokaže osnovicu od 60.000 dinara, odgovarajući PDV i ukupan iznos za plaćanje.

Opis „usluge“ je preslab. Mnogo je bolje napisati: „Mesečno održavanje sajta za period od 1. do 31. avgusta 2026.“ Time je jasnije šta je promet i na koji period se odnosi.

Ako tek gradite obrazac, besplatan obrazac fakture može pomoći kao početna tačka, ali ga obavezno prilagodite svom PDV statusu i vrsti prometa.

3. PDV se ne vezuje uvek za dan kada novac legne na račun

Kod redovnog prometa, PDV obaveza se najčešće vezuje za datum prometa, a kod avansa za datum primljenog avansa. Zato „izdaću fakturu kada mi klijent uplati“ nije pouzdano pravilo za PDV obveznika.

Ovo je posebno važno malim firmama koje rade po etapama, uzimaju avans ili imaju ugovore sa mesečnom naknadom.

Avans nije obična uplata unapred

Ako PDV obveznik primi avans za budući promet, po pravilu nastaje obaveza izdavanja avansnog računa i obračuna PDV-a na primljeni iznos. Kada se posao završi, izdaje se konačna faktura, uz pravilno povezivanje sa prethodno primljenim avansom.

Primer: firma za enterijerske radove dogovori posao od 360.000 dinara bez PDV-a i primi 50% avansa. Ne treba da čeka završetak radova da bi dokumentovala primljenu uplatu. Avans ima svoje PDV posledice i mora biti evidentiran na odgovarajući način.

Kada rad traje duže od jednog dana

Kod konsultantskih, marketinških, IT i sličnih usluga često postoji razlika između:

• dana kada je ugovor potpisan,
• dana kada je posao stvarno završen,
• perioda na koji se usluga odnosi,
• dana kada je faktura izdata,
• dana kada je kupac platio.

Ne morate svaki put praviti pravnu analizu ugovora, ali morate imati dosledan trag. Ako fakturišete mesečnu uslugu, navedite period usluge. Ako je posao završen jednokratno, navedite datum izvršenja. Ako je primljen avans, razdvojite avansnu i konačnu dokumentaciju.

Posebna pažnja kod storna i odobrenja

Greška na fakturi se ne rešava tako što je jednostavno obrišete iz svog programa. Kada je faktura već poslata kupcu, a naročito kada je prošla kroz SEF e-fakture, ispravka mora ostaviti jasan dokumentacioni trag.

U zavisnosti od situacije, radi se storno, dokument o smanjenju osnovice ili drugi odgovarajući dokument. Koji postupak je pravilan zavisi od toga da li promet nije nastao, da li je pogrešan iznos, da li je kupac vratio robu ili je naknadno odobren popust. Ne „peglajte“ stare račune ručnim izmenama bez konsultacije sa knjigovođom.

4. Prethodni PDV je pravo, ali samo uz dobru ulaznu dokumentaciju

PDV obveznik može odbiti prethodni PDV sa ulaznih računa samo kada su ispunjeni zakonski uslovi: nabavka mora služiti prometu sa pravom na odbitak, dokumentacija mora biti odgovarajuća, a ograničenja iz Zakona o PDV-u moraju biti proverena.

Najčešća greška je zaključak: „Na računu piše PDV, dakle mogu da ga odbijem.“ Nije dovoljno da dobavljač na papiru iskaže PDV. Potrebno je da postoji stvarna poslovna nabavka, pravilna faktura i veza sa vašom delatnošću.

Primer: telefon, gorivo i poslovni trošak

Vlasnik male marketinške agencije kupi telefon koji koristi za poslovnu komunikaciju. Ako je firma PDV obveznik, ne treba automatski da računa na odbitak celog PDV-a samo zato što je račun izdat na firmu. Treba proveriti namenu, način korišćenja, vrstu nabavke i konkretna zakonska ograničenja.

Slično važi za putničke automobile, reprezentaciju, ugostiteljske usluge i troškove koji imaju privatnu komponentu. Ove situacije zahtevaju oprez, jer pravila o prethodnom porezu imaju izuzetke.

Dobra navika je da uz ulazni račun odmah sačuvate odgovor na tri pitanja:

1. Šta je kupljeno?
2. Za koji poslovni posao ili delatnost se koristi?
3. Da li je dokument izdat na pravu firmu, sa tačnim podacima?

Ako na računima stalno nedostaju podaci, knjigovodstvo na kraju meseca postaje nagađanje. Mnogo je lakše tražiti ispravku od dobavljača istog dana nego posle nekoliko poreskih perioda.

5. SEF i PDV nisu ista obaveza, ali moraju da se poklope

SEF je sistem elektronskih faktura, dok je PDV poreski sistem. Elektronska faktura poslata kroz SEF ne znači automatski da je svaka stavka PDV-a pravilno obračunata; isto tako, faktura van SEF-a ne oslobađa izdavaoca obaveze da poštuje Zakon o PDV-u.

Za srpske preduzetnike najvažnije je da ne mešaju kanal slanja sa poreskim pravilom. SEF određuje kako se određeni dokumenti razmenjuju i obrađuju između subjekata na koje se obaveza odnosi. Zakon o PDV-u određuje, između ostalog, kada nastaje PDV obaveza, kako izgleda račun i pod kojim uslovima se koristi prethodni porez.

Praktično, pre slanja elektronske fakture proverite:

• da li je kupac tačno unet sa PIB-om i drugim podacima;
• da li je datum prometa tačan;
• da li ste označili promet, avans ili dokument za korekciju;
• da li se iskazana stopa PDV-a poklapa sa stvarnom vrstom prometa;
• da li postoji napomena kada PDV nije obračunat;
• da li dokument treba poslati kroz SEF prema pravilima koja važe za taj odnos.

Zvanična uputstva i obaveštenja o radu sistema pratite na Portalu elektronskih faktura. Kada postoji nedoumica oko poreskog tretmana, nemojte birati kategoriju „koja najviše liči“ samo da biste poslali fakturu. Prvo proverite sa knjigovođom ili poreskim savetnikom.

Primer: preduzetnik radi za javni sektor i privatni sektor

Preduzetnik pruža uslugu jednoj ustanovi javnog sektora i drugom, privatnom domaćem klijentu. Dokumentacija, kanal slanja i SEF obaveze mogu biti različiti, ali njegov PDV status ostaje isti. Ako je PDV obveznik, oba prometa mora da evidentira u skladu sa pravilima PDV-a, uz poštovanje posebnih pravila za elektronsku fakturu tamo gde se ona primenjuju.

6. Mesečna kontrolna lista sprečava većinu PDV grešaka

Mala firma ne mora da ima poresko odeljenje da bi vodila urednu PDV dokumentaciju. Potrebna joj je kratka rutina: proveriti izdate fakture, avanse, ulazne račune, statuse naplate i dokumente koji su poslati preko SEF-a.

Pred kraj svakog poreskog perioda prođite ovu listu:

Ova lista je naročito korisna frilenserima i solo preduzetnicima koji sami izdaju fakture, a knjigovođi dokumentaciju šalju jednom mesečno. Nemojte čekati poslednji dan da pronađete račun za softver, gorivo ili materijal koji ste platili privatnom karticom pa tek onda pokušavate da utvrdite da li je uopšte poslovni trošak.

Zakon o PDV-u se menja, kao i prateći pravilnici, mišljenja i tehnička pravila elektronskog fakturisanja. Zato kod novih vrsta posla — izvoza usluga, avansa, prometa sa inostranstvom, građevinskih radova, popusta ili storna — tražite proveru pre izdavanja fakture, ne posle.

Kako ovo rešava Fakturko

Fakturko olakšava svakodnevni deo posla: kreiranje faktura i predračuna sa profesionalnim PDF šablonima, praćenje statusa plaćanja i slanje kupcu na mejl. Kada poslujete sa subjektima za koje je relevantan SEF, kroz aplikaciju možete slati i primati SEF e-fakture, a ulazne dokumente pregledati u Inbox-u.

Za preduzetnika koji stalno radi iz telefona, Faktor može da pomogne i kroz Telegram ili WhatsApp: glasovnom ili tekstualnom porukom možete tražiti fakturu za postojećeg klijenta, proveriti ko vam duguje ili poslati paket faktura knjigovođi. Ipak, poreski tretman neuobičajenog posla i dalje proverite sa stručnim licem pre slanja dokumenta.

PDV nije komplikovan zato što ima mnogo obrazaca, već zato što jedna pogrešna pretpostavka može uticati na fakturu, evidenciju i prijavu. Ako redovno proveravate status, datum prometa, avanse i ulazne račune, najveći deo posla držite pod kontrolom. Za urednije fakturisanje i manje ručnog jurcanja za dokumentima, možete probati Fakturko besplatno i napraviti prvu fakturu za 2 minuta.