Sekundarne sirovine i PDV: obrnuto zaračunavanje

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 14. jul 2026. · 8 min čitanja

Prodaješ stari papir, plastiku, otpadni metal ili polovnu opremu za reciklažu, i knjigovođa ti kaže: "Nemoj da obračunavaš PDV, kupac to radi." Onda otvoriš SEF, i tu počinje panika — koje polje, koja šifra, koji član zakona da upišeš. Ako pogrešiš, poreska tretira fakturu kao redovnu, i odjednom duguješ PDV koji nisi ni naplatio.

Ovaj vodič ide kroz sve što obveznik PDV-a mora da zna kada faktura ide u režim obrnutog zaračunavanja za sekundarne sirovine — od toga kada se režim uopšte primenjuje, kako se faktura piše, kako se evidentira na SEF-u, do najčešćih grešaka koje košte.

Šta je obrnuto zaračunavanje i zašto postoji za sekundarne sirovine

Obrnuto zaračunavanje (reverse charge) znači da PDV ne obračunava i ne plaća prodavac, nego kupac. Prodavac izdaje fakturu bez PDV-a, a kupac u istoj PDV prijavi iskazuje i obračunati i odbitni PDV — efektivno neutralno, ali sa jasnim tragom.

Ovaj mehanizam za sekundarne sirovine u Srbiji uveden je da bi se sprečile PDV prevare u sektoru koji je istorijski bio problematičan: firma-fantom naplati PDV, ne uplati ga, i nestane. Kada obavezu prebaciš na kupca (koji je po pravilu ozbiljna reciklažna kompanija sa evidencijom), rizik pada.

Pravni osnov je član 10. stav 2. tačka 1) Zakona o PDV-u, koji definiše da je poreski dužnik primalac dobara u prometu sekundarnih sirovina i usluga koje su neposredno povezane sa tim dobrima. Šta se tačno smatra sekundarnom sirovinom propisano je posebnim Pravilnikom — od otpadnog papira i kartona, preko plastike, gume, stakla, tekstila, do otpadnih metala i legura.

Bitno: režim se primenjuje samo kada su i prodavac i kupac obveznici PDV-a u Srbiji. Ako prodaješ paušalcu koji nije u sistemu PDV-a, ili fizičkom licu, obrnutog zaračunavanja nema.

Kada se režim primenjuje, a kada ne

Da bi faktura išla u režim obrnutog zaračunavanja, moraju istovremeno da budu ispunjena tri uslova:

Ako bilo koji uslov ne stoji, ide redovan PDV režim.

Nekoliko čestih situacija iz prakse:

• Prodaješ otpadni bakar reciklažnoj firmi (obe strane u PDV-u) → obrnuto zaračunavanje.
• Prodaješ isti taj bakar fizičkom licu → redovan PDV 20%.
• Prodaješ istu robu firmi iz Hrvatske → to je izvoz, poseban režim (oporezivo po stopi 0%), nije reverse charge.
• Paušalac prodaje otpad reciklažnoj firmi → nema PDV-a uopšte, jer paušalac nije u sistemu PDV-a. Faktura je bez PDV-a, ali NE po članu 10, nego zato što nisi obveznik.
• Pružaš uslugu sečenja i pripreme otpadnog metala povezanu sa isporukom → i usluga ulazi u režim obrnutog zaračunavanja jer je neposredno povezana sa prometom sekundarne sirovine.

Ova poslednja tačka često pravi zabunu: transport, sečenje, presovanje, sortiranje — ako su deo istog posla i idu uz sekundarnu sirovinu, dele PDV tretman glavne isporuke.

Kako izgleda ispravna faktura

Faktura za sekundarne sirovine u režimu obrnutog zaračunavanja mora imati nekoliko obaveznih elemenata koji je razlikuju od standardne fakture:

1. Napomenu o poreskom oslobođenju/obavezi: "Obračun PDV-a vrši primalac dobara u skladu sa članom 10. stav 2. tačka 1) Zakona o PDV-u."
2. PDV stopu 0% ili prazno polje za iznos PDV-a — u zavisnosti od šablona, ali nikako 20%.
3. Ukupan iznos = neto iznos (nema PDV-a koji se dodaje).
4. Jasan opis robe koji potvrđuje da je reč o sekundarnoj sirovini (npr. "otpadni aluminijum, tarifna oznaka..." umesto samo "roba").

Primer stavke na fakturi:

Bez napomene o članu 10, faktura je tehnički neispravna i poreska može tražiti da doobračunaš PDV — što znači da 20% ide iz tvog džepa jer kupac to više neće platiti.

Kako se to unosi na SEF

Ovo je deo gde se najviše greši, jer SEF razlikuje više osnova oslobođenja i nije isto ako izabereš pogrešan.

Za sekundarne sirovine biraš kategoriju "PDV se ne obračunava - primalac je poreski dužnik" (tehnička oznaka često AE — reverse charge). Nikako ne biraš oslobođenje bez prava na odbitak, jer ti pravo na odbitak ulaznog PDV-a ostaje.

Koraci kada šalješ fakturu ručno kroz SEF portal:

1. Kreiraš novu izlaznu fakturu.
2. Uneseš kupca (JBKJS ili PIB, u zavisnosti da li je javni sektor ili privatni).
3. Za stavku biraš PDV kategoriju AE - obrnuto zaračunavanje.
4. Uneseš tekst osnova oslobođenja: "Član 10. stav 2. tačka 1) ZPDV".
5. Iznos PDV-a ostaje 0.
6. Šalješ fakturu.

Za javna preduzeća koja se bave otpadom (a ima ih dosta — komunalna preduzeća, JKP), obavezno preko SEF-a. Za privatne firme takođe, ako je kupac obveznik PDV-a.

Nakon slanja, u Pojedinačnoj evidenciji PDV-a ovaj promet se iskazuje u polju za promet sa obrnutim zaračunavanjem — ne u redovnom prometu sa 20%. Kupac istu fakturu vidi u svom Inbox-u i on je taj koji u svojoj PDV prijavi obračunava PDV i odmah ga stavlja kao odbitni (ako ima pravo).

Najčešće greške koje koštaju

Iz iskustva i iz komunikacije sa računovođama, evo grešaka koje najčešće izbijaju u kontroli:

Greška 1: Obračunat PDV 20% umesto reverse charge. Prodavac po inerciji obračuna PDV, kupac ga plati, i onda kupac ne može da ga odbije (jer je pogrešno obračunat), a prodavac je uplatio PDV koji nije trebalo. Ispravka: storno faktura i nova. Ako se otkrije u kontroli, ide i kazna.

Greška 2: Pogrešna kategorija na SEF-u. Umesto AE, izabere se neka druga oznaka oslobođenja (npr. izvoz, ili oslobođenje bez prava na odbitak). Poreska tretira promet drugačije nego što jeste, prijava ne štima, dobijaš zahtev za pojašnjenje.

Greška 3: Nedostaje napomena o članu na fakturi. Faktura tehnički bez oslonca u zakonu — knjigovođa kupca može da odbije da je uknjiži bez korekcije. Zastoj u naplati.

Greška 4: Reverse charge primenjen na kupca koji nije u PDV sistemu. Prodavac misli da je kupac obveznik, izda fakturu bez PDV-a — a nije. Kupac ne može ništa da uradi sa tom fakturom, a prodavac duguje PDV. Uvek proveri PIB u Registru obveznika pre prve fakture.

Greška 5: Neposredno povezane usluge fakturisane odvojeno sa 20% PDV-a. Prodaš otpadni metal reverse charge, a transport tog metala fakturišeš sa 20%. Ako je transport deo iste isporuke, i on ide reverse charge. Ako je nezavisna transportna usluga koja nema veze sa tom sirovinom — onda 20%.

Greška 6: Ne pravi se razlika između sekundarnih sirovina i polovne robe. Prodaja polovnog automobila, polovne mašine ili polovnog telefona nije promet sekundarne sirovine — to je promet polovne robe, koji ima svoj poseban režim (marža ili redovan PDV). Reverse charge se aktivira tek kada roba ide na reciklažu kao sirovina, ne kada se prodaje za dalju upotrebu.

Konkretan primer: mesečna evidencija male firme

Recimo da imaš malu firmu koja skuplja i preprodaje otpadni kartonski papir. U jednom mesecu:

U PDV prijavi za taj mesec:

• Promet po članu 10 (reverse charge): 520.000 RSD (ne ulazi u obračunati PDV).
• Redovan promet sa 20%: 57.000 RSD → obračunati PDV 11.400 RSD.
• Ulazni PDV iz troškova (gorivo, kancelarija, nabavka opreme) — ceo se odbija, jer imaš pravo na odbitak.

Ovaj primer pokazuje zašto je bitno da za svaku fakturu iz starta biraš tačan režim: mešanje redovnog PDV-a i reverse charge u istom mesecu zahteva čistu evidenciju, inače prijava ne štima.

Kako ovo izgleda u praksi sa Fakturkom

Ceo problem se svodi na jedno pitanje: kako da svaki put automatski dobiješ tačan PDV tretman, tačnu napomenu na fakturi i tačnu kategoriju na SEF-u — bez razmišljanja da li je ovo član 10 ili nije?

U Fakturku podesiš klijenta jednom: uneseš da je reciklažna firma obveznik PDV-a, dodaš tip proizvoda "sekundarna sirovina" i sistem sam pripremi fakturu sa PDV kategorijom AE, tekstom osnova ("član 10. stav 2. tačka 1) ZPDV") i iznosom bez PDV-a. Kada šalješ na SEF, ide sa ispravnom oznakom u xml-u, bez ručnog biranja iz padajućih menija koji svaki put ostavljaju prostora za grešku.

Ako radiš mesečnu prodaju istoj reciklaži, ponavljajuću fakturu postaviš jednom i Faktor je šalje sam. Kroz Telegram poruku "pošalji Reciklaži istu kao prošli mesec" faktura ode za dva minuta, sa ispravnim reverse charge tretmanom — bez otvaranja SEF portala.

Ono što treba da zapamtiš

Obrnuto zaračunavanje za sekundarne sirovine nije komplikovano kada jednom razumeš logiku: prodavac ne obračunava PDV, kupac to radi, i to važi samo između dva obveznika PDV-a u Srbiji. Sve drugo — fizička lica, paušalci, inostrani kupci — ide po nekom drugom režimu.

Ključne tri stvari: proveri da je kupac zaista u sistemu PDV-a, stavi jasnu napomenu o članu 10 na fakturu, i na SEF-u biraj AE kategoriju. Ako ovo troje uskladiš, kontrola nema za šta da se uhvati.

Ako ti se ne igra sa ručnim biranjem PDV kategorija i pisanjem napomena za svaku fakturu, napravi nalog na Fakturku za dva minuta i probaj kako izgleda kada softver sam bira tačan režim umesto tebe.