PDV objašnjen: kako radi porez na dodatu vrednost

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 1. avgust 2026. · 8 min čitanja

Kupiš robu od dobavljača za 120.000 dinara sa PDV-om, prodaš je za 180.000 dinara sa PDV-om, i sad se pitaš koliko od te razlike zapravo ideš da uplatiš državi. PDV zvuči komplikovano dok ne shvatiš da je matematika ustvari jednostavna — komplikovano je papirologija oko nje.

Ovaj tekst je za preduzetnike koji su u sistemu PDV-a (ili razmišljaju da uđu) i žele da razumeju šta zapravo plaćaju, zašto, i kako da ne prekomplikuju sebi život.

Šta je PDV i ko ga zapravo plaća

PDV (porez na dodatu vrednost) je porez na potrošnju koji se obračunava u svakoj fazi prometa robe ili usluge, ali suštinski ga plaća krajnji potrošač. Preduzetnik u sistemu PDV-a je samo naplatioc — državi prosleđuje razliku između PDV-a koji je naplatio kupcima i PDV-a koji je platio dobavljačima.

To je poenta koju većina novih obveznika promaši. Kad izdaš fakturu sa PDV-om, taj PDV nije tvoj prihod. On sedi na tvom računu dok ne dođe rok da ga proslediš Poreskoj upravi. Ako ga potrošiš, kad dođe rok — problem je tvoj.

U Srbiji PDV uređuje Zakon o porezu na dodatu vrednost. Sistem funkcioniše po principu odbitka prethodnog poreza: ono što si platio dobavljačima na ulazu, oduzimaš od onoga što si naplatio kupcima na izlazu. Razlika ide državi.

Praktičan primer:

• Ulazna faktura od dobavljača: 120.000 din (100.000 osnovica + 20.000 PDV)
• Izlazna faktura kupcu: 180.000 din (150.000 osnovica + 30.000 PDV)
• PDV za uplatu: 30.000 − 20.000 = 10.000 din

Nisi platio porez na svojih 60.000 razlike u ceni. Platio si porez samo na "dodatu vrednost" koju si stvorio u tom lancu — otud i ime.

Stope PDV-a u Srbiji: opšta, posebna i nulta

U Srbiji trenutno postoje tri stope PDV-a: opšta stopa 20%, posebna (snižena) stopa 10% i nulta stopa (0%) uz pravo na odbitak prethodnog poreza. Postoji i kategorija oslobođenja bez prava na odbitak, koja se često meša s nultom stopom, ali je to nešto sasvim drugo.

Za tačan spisak proizvoda i usluga po sniženoj stopi, uvek proveri aktuelnu verziju zakona — lista se povremeno menja i lako je pogrešiti ako se osloniš na stari tekst.

Razlika između nulte stope i oslobođenja je važna. Kod nulte stope (npr. izvoz robe), ne naplaćuješ PDV kupcu, ALI imaš pravo da odbiješ ulazni PDV koji si platio. Kod oslobođenja (npr. usluge obrazovanja), ne naplaćuješ PDV, ali ni ne možeš da odbiješ PDV koji si platio dobavljačima — on ti ostaje kao trošak.

Kada moraš u sistem PDV-a (i kada je pametno da uđeš dobrovoljno)

Ulazak u sistem PDV-a je obavezan kada u prethodnih 12 meseci pređeš zakonski propisan prag prometa. Do tada si "mali obveznik" — ne obračunavaš PDV, ne podnosiš PPPDV, ali ne možeš ni da ga odbijaš.

Aktuelni prag za obavezan ulazak u sistem proveri na sajtu Poreske uprave jer se limit povremeno usklađuje. Kada pređeš taj prag, imaš rok od par dana da podneseš prijavu za evidenciju obveznika PDV-a — kašnjenje povlači kazne.

Ali postoji i dobrovoljni ulazak, koji ima smisla u ovim situacijama:

• Prodaješ pretežno pravnim licima. Njima je svejedno da li faktura ima PDV — oni ga odbijaju. Tebi je bolje jer možeš da odbijaš ulazni PDV od svih troškova.
• Imaš velika inicijalna ulaganja. Kupuješ opremu za milion dinara? To je 200.000 din ulaznog PDV-a koji možeš da vratiš samo ako si u sistemu.
• Sarađuješ sa velikim firmama koje traže PDV fakturu. Neki ozbiljni kupci jednostavno ne rade sa firmama van sistema.

Kada NE ulaziti dobrovoljno:

• Prodaješ krajnjim potrošačima (fizičkim licima). Oni ne odbijaju PDV, pa tvoj proizvod postaje 20% skuplji ili ti jedeš razliku iz marže.
• Imaš minimalne troškove pa je odbitak zanemarljiv.

Paušalci imaju svoju priču — mogu biti u sistemu PDV-a ako pređu prag, ali paušalno oporezivanje se odnosi na porez na prihod, a PDV je odvojena kategorija. Paušalac koji uđe u PDV i dalje plaća paušal, ali dodatno vodi PDV evidencije i podnosi prijave.

Poreski period, PPPDV i rokovi koje moraš znati

Kada uđeš u sistem PDV-a, dobijaš poreski period — mesečni ili tromesečni, zavisi od visine prometa. Većina novih obveznika kreće sa tromesečnim periodom (kvartalno), a prelazak na mesečni postaje obavezan kada pređeš propisani godišnji promet.

Osnovni ritam obaveza:

1. Izdaješ fakture sa PDV-om — svaka izlazna faktura mora imati osnovicu, stopu, iznos PDV-a i tvoj PIB.
2. Prikupljaš ulazne fakture — svaka faktura od dobavljača sa iskazanim PDV-om je tvoje pravo na odbitak, ali samo ako ispunjava sve formalne uslove.
3. Vodiš KEPU, KIF i KUF evidencije — knjige izlaznih i ulaznih faktura, obavezne su i moraju biti ažurne.
4. Podnosiš PPPDV prijavu — do 15. u mesecu za prethodni period.
5. Uplaćuješ razliku — u istom roku kao i prijava.

Ako kasniš sa PPPDV prijavom, kazna počinje da teče od prvog dana kašnjenja. Ako uplatiš porez a ne podneseš prijavu — svejedno si u prekršaju. Prijava je važnija od uplate u smislu evidencije, jer bez nje Poreska ne zna šta si prijavio.

Za tačne rokove i iznose kazni proveri Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji ili se konsultuj sa knjigovođom — kazne se povremeno usklađuju.

SEF i PDV: kako se e-fakture uklapaju u priču

Od uvođenja Sistema elektronskih faktura (SEF), sve fakture između PDV obveznika i sve fakture ka javnom sektoru moraju ići preko SEF-a u strukturiranom XML formatu. Nije više dovoljno poslati PDF mejlom — ako nije prošla kroz SEF, faktura između obveznika PDV-a formalno ne postoji.

Ovo je promenilo način na koji PDV obveznici rade:

• Izlazne fakture ka drugim obveznicima i javnom sektoru šalju se preko SEF-a. Kupac je prihvata ili odbija u sistemu.
• Ulazne fakture dolaze ti direktno u SEF Inbox. Više ne moraš da čekaš da dobavljač pošalje PDF mejlom — čim je izdao, ti je vidiš.
• Elektronsko evidentiranje PDV-a — pojedinačne i zbirne evidencije PDV-a takođe se vode preko SEF-a za obveznike u sistemu.

Praktična posledica: ulazne fakture koje nisu prošle SEF a treba da jesu — ne daju ti pravo na odbitak PDV-a. Ako ti dobavljač koji je obveznik PDV-a pošalje samo PDF mimo SEF-a, taj PDV nemaš pravo da odbiješ dok se faktura ne registruje kako treba.

Za obveznike van sistema PDV-a (paušalci koji nisu prešli prag), SEF je obavezan samo za promet sa javnim sektorom. Ali čim uđeš u PDV — SEF postaje deo svakodnevnice.

Konkretan primer: PDV obračun za mesec dana

Da vidimo kako izgleda ceo krug za malu agenciju u sistemu PDV-a, mesečni obveznik:

Izlazne fakture (ono što si naplatio):

Ulazne fakture (ono što si platio dobavljačima):

Obračun:

• Izlazni PDV: 86.000
• Ulazni PDV (odbitak): 43.000
• PDV za uplatu: 43.000 din

Ovaj iznos ideš da uplatiš do 15. u sledećem mesecu, i istovremeno podnosiš PPPDV. Primeti da izvoz usluge stranom klijentu ne generiše izlazni PDV, ali svi troškovi vezani za taj posao (softver, laptop, kancelarija) ti daju pun ulazni odbitak — to je moć nulte stope.

Ako je ulazni PDV veći od izlaznog (što se dešava u mesecima velikih ulaganja), nema uplate — ideš u pretplatu koju možeš da tražiš na povraćaj ili preneseš u sledeći period. Ako si u pravu obračunao stvari, ovo je prilika, ne problem.

Gde Fakturko preuzima teret

Fakturko automatski obračunava PDV kad kreiraš fakturu — biraš stopu (20%, 10% ili 0%), aplikacija sama izračuna osnovicu, iznos poreza i ukupno, i formatira fakturu tačno onako kako srpski propisi traže. Kad je pošalješ preko SEF-a, XML se generiše automatski, bez ručnog petljanja po portalu Ministarstva. Ulazne fakture iz SEF Inboxa takođe stižu direktno u aplikaciju — prihvatiš ih jednim klikom i ulazni PDV je već evidentiran.

Za razliku u ceni: kada dođe kraj perioda, imaš pregled izlaznog i ulaznog PDV-a spreman za PPPDV prijavu, a mesečni paket svih faktura ide knjigovođi automatski. Ako radiš sa Faktorom preko Telegrama, dovoljno je "pošalji Žiki fakturu 150.000 dinara plus PDV" i sve se dogodi — faktura kreirana, PDV obračunat, SEF poslat, evidencija ažurirana. Ako ti treba brz ručni izračun pre nego što nešto ponudiš klijentu, tu je i PDV kalkulator za proveru na licu mesta.

Zaokruženo

PDV nije komplikovan koncept — komplikovana je disciplina. Sistem ti daje jasnu formulu (izlazni minus ulazni), jasne rokove (15. u mesecu) i jasnu kaznu ako ne poštuješ. Sve što treba je da fakture budu uredne, evidencije ažurne, i da PDV koji si naplatio ne trošiš kao svoj novac.

Većina grešaka u praksi dolazi iz jednog od tri izvora: propuštena SEF faktura koja ti oduzima pravo na odbitak, kasna prijava koja povlači kaznu, ili loše vođena evidencija koja pravi glavobolju pred kontrolu. Sve tri stvari se rešavaju sistemom, ne trudom — ako ti aplikacija sama vodi računa, teško ćeš pogrešiti.

Ako ulaziš u sistem PDV-a ili si već u njemu i tražiš način da manje vremena provodiš na portalu Poreske uprave, probaj Fakturko besplatno i vidi kako izgleda kada obračun i SEF idu sami. Prva faktura je gotova za dva minuta.