PDV na inostrane usluge: kad plaćate i kako to knjižite
Uzmete pretplatu na Figmu, platite Google Ads, angažujete developera iz Ukrajine — i onda vam knjigovođa kaže: "Moraš da obračunaš PDV na to." Kako, kad ste vi obveznik PDV-a a Figma nije registrovana u Srbiji? I šta ako niste u sistemu PDV-a — da li vas se to uopšte tiče?
Kratak odgovor: tiče vas se češće nego što mislite. Ovo je pravilo koje najviše iznenadi male firme i frilensere kad krenu da koriste inostrane servise, a knjigovođe ga rutinski primenjuju bez objašnjenja. Evo kako stvarno funkcioniše u praksi.
Zašto uopšte plaćate PDV na uslugu iz inostranstva
Kad srpska firma primi uslugu od inostranog pružaoca (Google, Meta, freelancer iz Poljske, agencija iz Nemačke), mesto prometa te usluge je Srbija — jer se tu nalazi primalac. To znači da se PDV obračunava po srpskom zakonu, po srpskoj stopi, ali ga ne plaća Google — plaćate ga vi, kao primalac, kroz mehanizam poznat kao interni obračun PDV-a (reverse charge).
Logika je jednostavna: država želi da naplati PDV na svaku uslugu koja se "troši" u Srbiji, bez obzira odakle dolazi. Pošto ne može da natera Google da se registruje kao srpski PDV obveznik zbog par hiljada evra reklama, prebacuje obavezu na vas.
Ovo pravilo se oslanja na član 12. Zakona o PDV-u (mesto prometa usluga) i član 10. (poreski dužnik). Za tačnu formulaciju i najnovije izmene, proveri aktuelni tekst na sajtu Poreske uprave — pravila mesta prometa su se menjala više puta i uvek se mogu doraditi.
Ko ima obavezu — a ko je oslobođen
Ovde ljudi najviše greše. Nije isto biti PDV obveznik i imati obavezu internog obračuna PDV-a na uvezene usluge.
| Status primaoca | Prima uslugu iz inostranstva | Obaveza |
|---|---|---|
| Firma u sistemu PDV-a (DOO, preduzetnik) | Da | Interni obračun PDV-a, iskazuje se u POPDV i PPPDV |
| Firma van sistema PDV-a (mali obveznik) | Da | Obračunava i plaća PDV, ali ne odbija pretporez |
| Paušalac | Da | Isto — obračunava i plaća PDV bez prava na odbitak |
| Fizičko lice | Da | Nema obavezu (osim ako se ne bavi delatnošću) |
Da, čitali ste dobro: i paušalac plaća PDV na Google Ads, Facebook Ads, Figmu, Adobe pretplatu i sve što uzme iz inostranstva — čim vrednost tih usluga u toku godine pređe određeni prag koji zakon propisuje. Do tog praga se toleriše, preko njega mora da se registruje za PDV samo po osnovu inostranih usluga (bez pune registracije kao redovan obveznik).
Konkretan aktuelni prag proveri na sajtu Poreske uprave — menjao se u prethodnim godinama i lako je pogrešiti ako se osloniš na stari podatak.
Kako se obračun radi u praksi — tri primera
Osnovni princip: uzmeš iznos sa inostrane fakture, preračunaš po kursu NBS na dan nastanka poreske obaveze, i na taj dinarski iznos obračunaš PDV po opštoj stopi (20% za većinu usluga) ili posebnoj (10% za neke specifične).
Primer 1: DOO u sistemu PDV-a, Google Ads
DOO "Kolač" primi fakturu od Google Ireland Ltd na 500 EUR za reklame u julu.
- Kurs NBS na dan fakture: recimo 117,20 din/EUR
- Osnovica: 500 × 117,20 = 58.600 din
- Obračunati PDV (20%): 11.720 din
- Iskazuje se u POPDV obrascu: pod nabavkama iz inostranstva (izlazni PDV) i istovremeno kao pretporez (ulazni PDV)
- Neto efekat na plaćanje PDV-a: 0 din — jer se poništava
Zato kažemo: za PDV obveznika koji ima pravo na pun odbitak pretporeza, ovo je administrativna radnja, ne trošak. Ali ako je ne uradi, sledi kazna.
Primer 2: Paušalac koji je prešao prag, Figma pretplata
Paušalka "Ana" (dizajnerka) plaća Figmu 15 USD mesečno. U toku godine prešla je zakonski prag za registraciju kao PDV obveznik samo po osnovu inostranih usluga.
- Faktura na 15 USD, kurs NBS npr. 108,50
- Osnovica: 15 × 108,50 = 1.627,50 din
- PDV (20%): 325,50 din
- Ana plaća 325,50 din PDV-a državi za tu fakturu — bez prava na odbitak, jer nije redovni PDV obveznik
Ovo se često previdi jer je iznos mali. Ali kad se sabere godišnje kroz Figmu, Adobe, Notion, Slack, ChatGPT Plus, Zoom — nakupi se ozbiljna suma.
Primer 3: Frilenser plaća developera iz Ukrajine
Frilenser "Marko" (registrovan kao preduzetnik u sistemu PDV-a) angažuje ukrajinskog developera za 800 EUR.
- Kurs NBS 117,20
- Osnovica: 800 × 117,20 = 93.760 din
- PDV (20%): 18.752 din
- Ide u POPDV kao interni obračun, i kao pretporez ako Marko ima pravo na odbitak
Bitno je da to nije faktura koju plaća Marko developeru — developer dobija svojih 800 EUR neto od dogovora. PDV od 18.752 din Marko obračunava "sam sebi" i prijavljuje državi.
Kad tačno nastaje poreska obaveza
Ovo je detalj koji odlučuje po kom kursu radiš obračun i u koji poreski period ide.
Poreska obaveza nastaje danom kad je usluga izvršena — a to je za pretplate obično poslednji dan meseca za koji se pretplata odnosi, za jednokratne usluge dan završetka posla, a za avansno plaćene usluge dan prijema plaćanja od strane pružaoca.
U praksi, većina malih firmi uzima datum inostrane fakture kao dan obračuna i to prolazi bez problema, jer se datum fakture kod normalnog pružaoca poklapa sa danom izvršenja usluge. Ako imaš mesečnu pretplatu koja pokriva jul, faktura verovatno nosi datum 31.07. ili 01.08. — koristi taj datum i kurs NBS za taj dan.
Trik sa kursom: uvek koristi srednji kurs NBS koji važi na dan nastanka poreske obaveze. Ne kurs banke, ne kurs sa dana plaćanja karticom. Ako trebaš brzo da proveriš iznos, PDV kalkulator ti pomaže da preračunaš osnovicu i porez bez ručnog kucanja formula.
Kako to evidentirati — SEF, POPDV, knjige
Ovde se knjigovodstveni deo i SEF deo često mešaju, pa da razdvojimo.
SEF (Sistem elektronskih faktura): Inostrana faktura ne ide na SEF kao ulazna faktura na klasičan način, jer inostrani pružalac nije registrovan na SEF-u i nema srpski PIB. Ono što ide na SEF je interni račun koji ti sam kreiraš kao dokumentaciju o obračunatom PDV-u. To je zakonska obaveza za PDV obveznike od 2024. — svaki interni obračun mora da bude registrovan na SEF-u kao pojedinačna poreska evidencija (PDV evidencija).
POPDV obrazac: Interno obračunati PDV upisuješ u:
- polje za nabavke od stranih lica (osnovica i obračunati PDV — izlazni)
- polje za pretporez (ako imaš pravo na odbitak — ulazni)
PPPDV obrazac: Zbirni iznosi iz POPDV se prenose u PPPDV koji predaješ mesečno ili kvartalno, u zavisnosti od tvog perioda.
Knjigovodstvo: Faktura iz inostranstva se knjiži kao trošak (npr. konto 550 za usluge marketinga), sa dinarskom protivvrednošću po kursu NBS. PDV se knjiži kao potraživanje/obaveza prema državi.
Ako si paušalac, nemaš POPDV i PPPDV rutinu — ali kad pređeš prag, dobijaš mini-verziju obaveza samo za inostrane usluge. Knjigovođa će znati šta radi, ali moraš da mu prosleđuješ te fakture uredno.
Najčešće greške koje koštaju
1. "Nisam u PDV-u pa me se ne tiče." — Tiče vas se preko praga, i Poreska ume da nađe kroz devizna plaćanja ka Google-u.
2. Kurs sa dana plaćanja karticom. — Poreska želi kurs NBS na dan nastanka poreske obaveze, ne kurs banke ili kartice.
3. Zaboravljene mikro-pretplate. — 9 EUR za Grammarly, 12 USD za ChatGPT, 6 EUR za Canva. Sitno delovanje, ali svaka je uvezena usluga.
4. Netačno mesto prometa. — Neke usluge (npr. vezane za nekretnine, ulaznice za događaje) imaju posebna pravila. Ne ide sve automatski "Srbija = mesto prometa". Kad nisi siguran, pitaj knjigovođu.
5. Nema internog računa na SEF-u. — Interni obračun se sad evidentira preko SEF PDV evidencije. Preskočiš — dobijaš prekršajnu prijavu pri kontroli.
6. Preračun u dinare pogrešno zaokružen. — Osnovica i PDV se iskazuju u dinarima sa dva decimalna mesta, ne u evrima.
Šta menja kad imaš alat koji ovo radi za tebe
Papirno praćenje 20 mesečnih pretplata + fakture od 3 freelancera + Google/Meta reklame = pun sat mesečno samo na obračune i preračune. A jedan zaboravljen fajl znači ili trošak koji nisi prijavio, ili PDV koji nisi obračunao.
Kako ovo izgleda u Fakturku
Faktor (AI asistent u Fakturku) prepoznaje kad ulazna faktura dolazi iz inostranstva — po VAT ID-u pružaoca, valuti i formatu — i odmah je odvaja od domaćih ulaznih faktura. Preuzme kurs NBS na dan fakture, izračuna osnovicu u dinarima i pripremi interni obračun PDV-a spreman za evidenciju. Ti samo potvrdiš, ne kucaš formule.
Ako ubaciš PDF fakture od Google-a, Adobe-a ili freelancera iz inostranstva, OCR + AI ekstrakcija izvuku iznos, valutu i datum, a Faktor uparuje sa kursom i sprema stavku za mesečni paket koji ide knjigovođi. Kad krajem meseca kažeš "pošalji knjigovođi sve za jul", u paketu su i domaće i inostrane fakture, sa već pripremljenim internim obračunima.
Zaokruži jednom pa radi automatski
PDV na inostrane usluge nije opciono, nije samo za velike firme, i nije nešto što možeš da rešiš tako što ćeš "pitati knjigovođu na kraju godine". Svaki mesec, svaka pretplata, svaki freelancer iz inostranstva — sve to zahteva pravilan obračun po kursu NBS, evidenciju u POPDV, interni račun na SEF-u.
Dobra vest: kad jednom postaviš proces (ko prati, ko obračunava, gde se evidentira), postaje rutina od 5 minuta mesečno umesto sata. Ako želiš da taj proces ide sam od sebe, sa AI asistentom koji prepoznaje inostrane fakture i priprema interni obračun umesto tebe — probaj Fakturko besplatno i napravi nalog za 2 minuta.
Česta pitanja
Da li paušalac plaća PDV na Google Ads i Figmu iz inostranstva?
Da, paušalac ima obavezu da obračuna i plati PDV na usluge primljene iz inostranstva (Google Ads, Facebook Ads, Figma, Adobe, Notion, ChatGPT Plus) čim vrednost tih usluga u toku godine pređe zakonom propisani prag. Kada se pređe prag, paušalac mora da se registruje kao PDV obveznik samo po osnovu inostranih usluga, bez pune registracije. Pri tome nema pravo na odbitak pretporeza, što znači da je taj PDV realan trošak. Aktuelni prag proveriti na sajtu Poreske uprave jer se menjao kroz godine.
Kako se obračunava PDV na fakturu iz inostranstva (interni obračun)?
Iznos sa inostrane fakture se preračunava u dinare po srednjem kursu NBS na dan nastanka poreske obaveze (najčešće datum fakture), a zatim se na dinarsku osnovicu obračuna PDV po opštoj stopi od 20% (ili 10% za posebne usluge). Na primer, faktura od 500 EUR pri kursu 117,20 daje osnovicu od 58.600 din i PDV od 11.720 din. Za PDV obveznika sa pravom na pun odbitak, taj iznos se istovremeno iskazuje kao izlazni i ulazni PDV u POPDV obrascu, pa je neto efekat nula. Za obveznike bez prava na odbitak, PDV se stvarno plaća državi.
Zašto srpska firma mora da plati PDV na uslugu koju pruža Google ili Meta?
Prema Zakonu o PDV-u, mesto prometa usluga primljenih od inostranog pružaoca je Srbija jer se tu nalazi primalac usluge. Pošto država ne može da natera Google ili Meta da se registruju kao srpski PDV obveznici, obaveza obračuna PDV-a prebacuje se na primaoca kroz mehanizam internog obračuna (reverse charge). To znači da srpska firma sama sebi obračunava PDV i prijavljuje ga u POPDV i PPPDV obrascima. Cilj je da se PDV naplati na svaku uslugu koja se troši u Srbiji, bez obzira na to odakle dolazi.
Koji kurs se koristi za preračun inostrane fakture u dinare za obračun PDV-a?
Za obračun PDV-a na inostrane usluge koristi se isključivo srednji kurs Narodne banke Srbije koji važi na dan nastanka poreske obaveze. Ne sme se koristiti kurs banke preko koje je izvršeno plaćanje, niti kurs sa dana plaćanja karticom. Dan nastanka poreske obaveze je najčešće dan izvršenja usluge, što se u praksi poklapa sa datumom inostrane fakture (npr. 31.07. za mesečnu pretplatu koja pokriva jul). Za mesečne pretplate to je obično poslednji dan meseca za koji se pretplata odnosi.
Da li inostrana faktura ide na SEF i kako se evidentira?
Inostrana faktura ne ide direktno na SEF jer strani pružalac nema srpski PIB i nije registrovan u sistemu elektronskih faktura. Umesto toga, primalac usluge sam kreira interni račun kao dokumentaciju o obračunatom PDV-u, i taj interni obračun se od 2024. mora registrovati na SEF-u. Ova obaveza važi za sve PDV obveznike koji primaju usluge iz inostranstva. Interni obračun se paralelno evidentira i u POPDV obrascu, i kao izlazni PDV i (za obveznike sa pravom odbitka) kao ulazni pretporez.