Obračun PDV-a: primeri iz prakse za male firme

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 21. jul 2026. · 9 min čitanja

Vlasnik male firme koja prodaje kancelarijski materijal dobije od knjigovođe poruku: "Duguješ 47.000 dinara PDV-a za prošli mesec." Pita se odakle taj broj kad je izdao fakture na milion i po. Ako i tebi PDV izgleda kao crna kutija u koju uđe promet, a izađe obaveza koju moraš da platiš — evo kako se to zapravo računa, sa brojevima koje možeš da uradiš na parčetu papira.

Kako PDV zaista funkcioniše (bez zakonskog žargona)

PDV je porez na razliku. Naplaćuješ ga od svojih kupaca kada im izdaš fakturu (to je izlazni PDV), a plaćaš ga svojim dobavljačima kada od njih kupuješ (to je ulazni PDV). Državi na kraju obračunskog perioda daješ razliku između to dvoje.

Ako si u prethodnih 12 meseci prešao prag prometa koji propisuje zakon (proveri aktuelni iznos na sajtu Poreske uprave, jer se povremeno menja), moraš u sistem PDV-a. Možeš da uđeš i dobrovoljno, što ima smisla ako imaš puno ulaznog PDV-a od dobavljača ili radiš sa PDV obveznicima kojima je bitno da odbiju porez.

U Srbiji postoje dve stope: opšta 20% koja pokriva većinu robe i usluga, i posebna 10% za osnovne životne namirnice, komunalije, lekove, udžbenike i još neke kategorije taksativno navedene u zakonu. Postoji i stopa 0% (npr. izvoz), koja nije isto što i oslobođenje — kod nulte stope zadržavaš pravo na odbitak ulaznog PDV-a, kod oslobođenja ga gubiš.

Osnovna formula na jednom primeru

Uzmimo najprostiji slučaj. Prodaješ IT konsultacije za 100.000 din bez PDV-a, kupac je firma iz Beograda.

Kupcu naplaćuješ 120.000 din. Od toga je 100.000 tvoj prihod, a 20.000 din je izlazni PDV — novac koji ne pripada tebi, samo ga privremeno držiš dok ne bude vreme za predaju prijave.

Sada obrnut smer. Kupuješ novi laptop za 180.000 din sa PDV-om. Na računu piše:

Tih 30.000 din je tvoj ulazni PDV. Ako je laptop za obavljanje delatnosti i imaš uredan račun (fiskalni sa PIB-om ili e-fakturu preko SEF-a), taj iznos odbijaš od svog izlaznog PDV-a.

Formula:

Obaveza prema državi = Izlazni PDV − Ulazni PDV

Ako si u toku meseca imao izlazni PDV od 20.000 din, a ulazni od 30.000 din, obaveze nema — imaš preplatu od 10.000 din koju možeš da prebiješ sa narednim periodom ili da tražiš povraćaj.

Praktičan primer: mala firma sa mešovitim prometom

Konsalting firma "doo" u toku jednog meseca:

Izlazne fakture (ono što je fakturisao klijentima):

Ulazne fakture (troškovi sa PDV-om):

Obračun:

• Izlazni PDV: 160.000 din
• Ulazni PDV: 43.400 din
• Obaveza prema državi: 116.600 din

To je iznos koji firma mora da uplati Poreskoj upravi prilikom podnošenja PPPDV prijave za taj period. Ključna stvar koju vlasnici često promašuju: ovih 116.600 din nikad nije bio "tvoj" novac. Naplatio si ga od kupaca u ime države. Ako ga u međuvremenu potrošiš na plate ili opremu, kad dođe rok — problem.

Kombinacija stopa 20% i 10%: primer iz maloprodaje

Radiš prodavnicu zdrave hrane. Prodaješ i osnovne namirnice (stopa 10%) i, recimo, suplemente i kozmetiku (stopa 20%). U jednom mesecu:

Izlazni promet:

Ulazni promet (nabavka od dobavljača):

Obračun:

• Izlazni PDV: 180.000 din
• Ulazni PDV: 130.000 din
• Obaveza: 50.000 din

Ovde vidiš zašto je bitno da razdvajaš stope i po izlazu i po ulazu — u prijavi (obrazac PPPDV) upisuješ osnovicu i PDV odvojeno za svaku stopu. Ako pomešaš i uneseš namirnice po 20%, plaćaš više nego što treba. Ako ih uneseš po 10% a bile su po 20%, ide inspekcija sa doplatom i kamatom.

"Iz sto" i "na sto": kad ti trebaju obe formule

Dve situacije koje se stalno mešaju:

"Na sto" — imaš osnovicu, tražiš PDV. Klasičan slučaj kad izdaješ fakturu i cena je bez PDV-a. Osnovica × 0,20 = PDV Primer: 100.000 × 0,20 = 20.000 din PDV, ukupno 120.000 din.

"Iz sto" — imaš cenu sa PDV-om, tražiš osnovicu i PDV unutar. Ovo ti treba kad ti klijent kaže "želim da mi ukupno naplatiš 60.000 din" ili kad rasklapaš maloprodajnu cenu.

Za stopu 20%:

• Osnovica = Ukupno / 1,20
• PDV = Ukupno − Osnovica (ili Ukupno × 0,1667)

Primer: kupac hoće ukupno 60.000 din.

• Osnovica = 60.000 / 1,20 = 50.000 din
• PDV = 60.000 − 50.000 = 10.000 din

Za stopu 10%:

• Osnovica = Ukupno / 1,10
• PDV = Ukupno × 0,0909

Primer: proizvod u prodavnici je 1.100 din sa PDV-om.

• Osnovica = 1.100 / 1,10 = 1.000 din
• PDV = 100 din

Ovde većina grešaka nastaje jer ljudi rade "60.000 × 0,20 = 12.000" i to unesu kao PDV — ali to nije tačno kad je 60.000 već cena sa PDV-om. Ako ti se često dešava da radiš ove obrnute račune, drži na oku PDV kalkulator da ne moraš svaki put da otvaraš Excel.

Kada ulazni PDV NE možeš da odbiješ

Ovo je deo koji greške pravi i iskusnim preduzetnicima. Nije svaki PDV koji si platio automatski odbitan.

Ne možeš da odbiješ ulazni PDV kada:

• Nabavka nije za obavljanje delatnosti (privatna potrošnja, porodični ručak).
• Nemaš uredan račun sa svojim PIB-om i svim elementima propisanim zakonom (fiskalni isečak bez PIB-a preko određenog iznosa nije dovoljan za odbitak).
• Reč je o reprezentaciji, prevoznim sredstvima za lične potrebe i još nekim kategorijama koje su izričito isključene članom zakona.
• Radiš delatnost koja je oslobođena PDV-a bez prava na odbitak (npr. određene finansijske i obrazovne usluge).
• Račun nije prošao kroz SEF ako je izdavalac imao obavezu da ga tamo pošalje.

Praktičan primer: vodiš klijenta na ručak, potrošiš 8.000 din + 1.600 PDV. Tih 1.600 din ne ulazi u ulazni PDV. Ceo iznos od 9.600 din knjižiš kao trošak reprezentacije, ali PDV ne odbijaš.

Rokovi i period obračuna

Postoje dva perioda obračuna PDV-a:

Prijava PPPDV se predaje elektronski preko portala Poreske uprave, a rok je do 15. u mesecu za prethodni period. Do istog dana treba i uplatiti utvrđenu obavezu. Kašnjenje znači kamatu i, ako je učestalo, kontrolu.

Ako u nekom periodu imaš više ulaznog nego izlaznog PDV-a (češće kod firmi koje kupuju opremu ili grade), imaš dva izbora: prenosiš višak u naredni period ili tražiš povraćaj. Povraćaj se ne dobija automatski — pokreće se inspekcijski postupak i može da potraje.

SEF, e-fakture i PDV: šta se promenilo

Otkad je Sistem elektronskih faktura (SEF) postao obavezan za obveznike PDV-a u B2B i B2G prometu, obračun se dosta ubrzao ali i disciplinovao. Sve tvoje izlazne fakture idu kroz SEF, sve ulazne od PDV obveznika ti stižu u SEF Inbox. Za odbitak ulaznog PDV-a moraš da prihvatiš dokument u SEF-u — ako ga samo ignorišeš, formalno nisi ga primio i ne možeš ga koristiti za odbitak.

Ovo ima praktičnu posledicu: ne možeš više da "zaboraviš" fakturu u fascikli i onda je knjižiš tri meseca kasnije. SEF ima svoj rok za prihvatanje, i ako ga probiješ, fakturu smatra prećutno odbijenom.

Dodatno, obveznici koji vode elektronsku evidenciju PDV-a moraju pojedinačne obračune i Zbirnu evidenciju PDV-a da unesu u SEF u propisanom roku. Ovo je posao koji je nekad radio knjigovođa ručno; danas se očekuje da bude uredan mesečno.

Kako ovo izgleda kad radiš u Fakturku

Većina grešaka koje sam gore opisao — pogrešna stopa, pomešano "iz sto" i "na sto", zaboravljena ulazna faktura — nastaju kad se sve radi ručno u tabelama. Fakturko na svakoj izlaznoj fakturi automatski računa PDV po stopi koju si izabrao za stavku, odvaja osnovicu od poreza, i istu fakturu šalje na SEF u ispravnom formatu. Ne moraš da pamtiš formule niti da proveravaš da li si negde stavio zarez umesto tačke.

Ulazne fakture od tvojih dobavljača same dolaze u Inbox iz SEF-a, sa već izdvojenim iznosom ulaznog PDV-a. Prihvatiš ih ili odbiješ jednim klikom, evidencija se sama vodi. Kada dođe kraj meseca, knjigovođi možeš da pošalješ ceo paket faktura glasovnom porukom Faktoru — bez skeniranja, bez fascikli, bez "gde nam je faktura od struje".

Kratka checklista pre nego što predaš prijavu

Pre nego što knjigovođa pritisne "predaj":

• Da li su sve izlazne fakture za period ušle u evidenciju (i one koje su plaćene i one koje nisu — PDV se plaća po izdavanju, ne po naplati).
• Da li su sve ulazne fakture prihvaćene u SEF-u i da li imaš uredan dokument za svaku.
• Da li su stope tačno primenjene (10% za osnovne namirnice, 20% za sve ostalo osim izuzetaka).
• Da li ima faktura sa avansom koje treba posebno tretirati (avansna faktura generiše PDV obavezu u trenutku uplate avansa).
• Da li je bilo storna, knjižnih odobrenja ili povrata robe — oni umanjuju osnovicu.

Ako sve ovo štima, obračun je posao od pola sata, ne od dva dana.

PDV nije komplikovan kao što izgleda dok se buljiš u prijavu. Formula je jedna, stope su dve, pravila za odbitak se nauče za sat vremena. Komplikuje ga to što se sve mora evidentirati uredno i mesečno, a ne "pretposlednji dan pred rok".

Ako hoćeš da ovaj deo posla prestane da ti seda na leđa, probaj Fakturko besplatno — napravi nalog, izdaj prvu fakturu za dva minuta, i vidi kako PDV može da se računa sam od sebe.