Kako izračunati PDV osnovicu iz ukupnog iznosa
Klijent ti kaže: "Dogovorili smo 12.000 dinara, sve ukupno." Ti si PDV obveznik i na fakturi moraš da pokažeš koliko je osnovica, a koliko PDV. Ako ovde pogrešiš, ne grešiš samo u jednoj stavci: pogrešna osnovica povlači pogrešan PDV, a to ide dalje u PDV prijavu.
Najkraći odgovor: formula
Osnovica se dobija tako što ukupan iznos podeliš sa (1 + stopa), a PDV je razlika između ukupnog iznosa i osnovice. Za opštu stopu od 20% deliš sa 1,20, a za posebnu stopu od 10% deliš sa 1,10.
- Osnovica = ukupno ÷ (1 + stopa)
- PDV = ukupno − osnovica
Opšta stopa je 20%, posebna je 10% (član 23 Zakona o PDV, a to navodi i Poreska uprava na purs.gov.rs). Posebna stopa se odnosi samo na dobra i usluge koji su taksativno nabrojani u zakonu, na primer hleb, mleko, brašno, šećer, jestivo ulje i med. Sve ostalo ide po opštoj stopi. Ako nisi siguran u koju grupu spada tvoj promet, proveri listu u članu 23 ili pitaj knjigovođu.
Primer sa okruglim brojevima: ukupno 12.000 dinara, stopa 20%.
- Osnovica: 12.000 ÷ 1,20 = 10.000 dinara
- PDV: 12.000 − 10.000 = 2.000 dinara
Zašto ne možeš prosto da oduzmeš 20%
Ovo je najčešća greška, pa vredi da se zadržimo na njoj. Kad iz 12.000 oduzmeš 20%, dobiješ 9.600 dinara, što deluje logično. Ali nije tačno, jer se 20% računa na osnovicu, a ne na ukupan iznos. PDV od 2.000 dinara je 20% od 10.000, ali samo oko 16,67% od 12.000.
Kad bi stvarno oduzeo 20% od ukupnog iznosa, dobio bi osnovicu od 9.600 dinara. Ako na to dodaš 20% PDV-a, dobiješ 11.520, a ne 12.000. Znači, računica se ne zatvara, a razlika od 480 dinara ode u grešku na fakturi.
Zato se u praksi koristi i takozvana preračunata stopa. To je stopa koja se primenjuje direktno na ukupan iznos koji već sadrži PDV:
- za opštu stopu: 0,20 ÷ 1,20 = 16,6667% ukupnog iznosa
- za posebnu stopu: 0,10 ÷ 1,10 = 9,0909% ukupnog iznosa
Ove preračunate stope navode stručni izvori i kalkulatori, a ne zakonski tekst koji sam pročitao, pa ih shvati kao praktičan prečicu za isti račun: 12.000 × 16,6667% daje isto 2.000 dinara PDV-a.
Tabela primera za stope od 20% i 10%
Svi iznosi su ilustrativni i okrugli, radi lakšeg praćenja računice.
| Ukupno sa PDV-om | Stopa | Osnovica | PDV |
|---|---|---|---|
| 12.000 din | 20% | 10.000 din | 2.000 din |
| 6.000 din | 20% | 5.000 din | 1.000 din |
| 60.000 din | 20% | 50.000 din | 10.000 din |
| 120.000 din | 20% | 100.000 din | 20.000 din |
| 11.000 din | 10% | 10.000 din | 1.000 din |
| 5.500 din | 10% | 5.000 din | 500 din |
| 55.000 din | 10% | 50.000 din | 5.000 din |
| 110.000 din | 10% | 100.000 din | 10.000 din |
Brojevi koji ti se ne slažu savršeno na prvu loptu (na primer 13.490 dinara) daju decimale. Pravila zaokruživanja na dve decimale i odluku da li se zaokružuje po stavci ili na ukupnom iznosu nisam našao u zvaničnom izvoru za Srbiju, pa to proveri sa knjigovođom i vodi računa da ti se osnovica i PDV na fakturi uvek sabiraju u ukupan iznos.
Šta zakon kaže o osnovici
Prema članu 17 Zakona o PDV, poreska osnovica kod prometa dobara i usluga je iznos naknade koju primaš ili treba da primiš, u koji nije uključen PDV. Iz toga proizlazi nekoliko stvari koje utiču na računicu:
- Subvencije ulaze u osnovicu.
- Akcize, carina i drugi javni prihodi (osim PDV-a) ulaze u osnovicu.
- Sporedni troškovi koje zaračunavaš primaocu (na primer prevoz ili osiguranje koje naplaćuješ posebno) takođe ulaze u osnovicu.
- Popusti i umanjenja cene odobreni u trenutku prometa ne ulaze u osnovicu, odnosno osnovica je već umanjena za njih.
Praktično, ako ti klijent kaže "ukupno 12.000 dinara, ali u to je uračunat i prevoz koji ti plaćamo", prevoz je deo osnovice i PDV se računa na ceo iznos bez PDV-a. Ne razdvajaš ga kao nešto što je "van" cene.
Kako to treba da izgleda na fakturi
Član 42 Zakona o PDV obavezuje PDV obveznika da izda račun za svaki promet, a račun mora da sadrži iznos osnovice, poresku stopu koja se primenjuje i iznos PDV-a obračunat na osnovicu. Dakle, na fakturi se ne piše samo "ukupno 12.000", nego tri odvojena podatka.
Primer jednostavne fakture za uslugu po stopi od 20%:
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Usluga izrade sajta | |
| Osnovica | 10.000,00 din |
| PDV 20% | 2.000,00 din |
| Ukupno za uplatu | 12.000,00 din |
Podaci o izdavaocu i kupcu ostaju kao i inače: [PIB], [matični broj], [broj tekućeg računa]. Ako šalješ fakturu preko SEF-a, poreska kategorija za standardni obračun PDV-a po opštoj stopi od 20% ili posebnoj od 10% je kategorija S, a obračunati PDV se iskazuje na fakturi (to stoji u zvaničnom dokumentu o poreskim kategorijama na efaktura.gov.rs).
Ako početnu cenu radiš "unazad" iz dogovorenog ukupnog iznosa, a ne iz osnovice, ovde ti je najlakše da se namestiš da prvo fiksiraš osnovicu, pa tek onda dodaš PDV. Time izbegavaš da ti na fakturi ostane iznos koji klijent nikad nije dogovorio.
Tri situacije iz prakse
Frilenser u sistemu PDV-a. Dogovorio si sa naručiocem fiksnu cenu od 60.000 dinara "sve uključeno". Osnovica je 50.000, PDV 10.000. Ako si u ugovoru napisao "cena bez PDV-a", onda je 60.000 osnovica i klijent plaća 72.000. Ta jedna reč u ponudi menja sve, pa uvek piši da li je cena sa ili bez PDV-a.
Mala firma koja prodaje sa fiksnom cenom. Imaš cenik sa cenama koje već uključuju PDV, a knjigovođa traži osnovicu za svaku stavku. Za stavke po opštoj stopi deliš sa 1,20, a za stavke na koje se primenjuje posebna stopa sa 1,10. Ne mešaj ih u istoj računici: svaka stavka ide po svojoj stopi.
Paušalac van PDV-a. Ako nisi u sistemu PDV-a, na fakturi nema obračuna PDV-a, pa nema ni osnovice koju moraš da rastavljaš. Prag za obavezan ulazak u sistem je 8.000.000 dinara prometa u prethodnih 12 meseci. Prag je propisan članom 33 Zakona o PDV, a rok za evidencionu prijavu proveri u Zakonu o PDV ili na purs.gov.rs. Paušalac se može i dobrovoljno evidentirati za PDV, ali tada prestaje da bude paušalac i prelazi na oporezivanje po stvarnom prihodu uz vođenje poslovnih knjiga. Dobro razmisli pre nego što to uradiš.
Najčešće greške pri ručnom računanju
- Oduzimanje 20% umesto deljenja sa 1,20. Kao što smo videli, daje osnovicu koja je netačna.
- Mešanje stopa. Iznos koji je oporezovan sa 10% deliš sa 1,10, a ne sa 1,20.
- Zaokruživanje na pogrešnom mestu. Ako zaokružiš osnovicu i PDV nezavisno, ukupan iznos može da se razlikuje za dinar-dva od onoga što je klijent dogovorio.
- Zaboravljen sporedni trošak. Prevoz ili provizija koje posebno naplaćuješ ulaze u osnovicu, pa na njih ide PDV.
- Zaboravljen popust. Popust odobren u trenutku prometa umanjuje osnovicu, pa PDV računaj na umanjenu osnovicu.
Ako ti treba brza provera pre nego što izdaš fakturu, proveri računicu ručno po formuli iznad ili pitaj knjigovođu.
Kako ovo izgleda u Fakturku
Faktura u Fakturku ima IPS QR kod za plaćanje, tako da klijent uplaćuje tačan iznos bez prekucavanja. Do fakture možeš da dođeš i preko Faktora: napišeš mu ili pošalješ glasovnu poruku da pripremi fakturu, a ti proveriš i potvrdiš pre slanja. Faktura nikad ne odlazi sama.
Ako fakturišeš u stranoj valuti, Fakturko podržava više valuta i NBS kurs.
Za kraj
Pravilo koje vredi da zapamtiš je jednostavno: ukupan iznos deliš sa 1,20 ili 1,10, a PDV je ostatak. Sve ostalo je pitanje da li si prave stavke stavio pod pravu stopu i da li si osnovicu ispravno definisao. Ako ti je potrebna pomoć oko stope za konkretan promet ili oko prelaska u sistem PDV-a, proveri aktuelne propise na purs.gov.rs ili pitaj knjigovođu, jer pojedini detalji zavise od vrste prometa.
Ako ti je dosta ručnog računanja na svakoj fakturi, isprobaj Fakturko: registracija je besplatna, a probni period traje 90 dana sa punim Pro paketom, bez kartice.
Česta pitanja
Kako da izračunam PDV osnovicu kad znam samo ukupan iznos sa PDV-om?
Ukupan iznos podeli sa (1 + stopa PDV-a). Za opštu stopu od 20% deliš sa 1,20, a za posebnu stopu od 10% sa 1,10. PDV dobijaš kao razliku između ukupnog iznosa i osnovice. Na primer, ukupno 12.000 dinara po stopi od 20% daje osnovicu od 10.000 i PDV od 2.000 dinara.
Zašto ne mogu jednostavno da oduzmem 20% od ukupnog iznosa da dobijem osnovicu?
Zato što se 20% PDV-a računa na osnovicu, a ne na ukupan iznos koji već sadrži PDV. Ako od 12.000 oduzmeš 20%, dobiješ 9.600, a kad na to dodaš 20% dobiješ 11.520, što ne daje početnih 12.000. Ispravan račun je deljenje sa 1,20, ili množenje ukupnog iznosa sa 0,20 ÷ 1,20, odnosno oko 16,67%.
Šta sve ulazi u PDV osnovicu prema Zakonu o PDV?
Osnovica je iznos naknade koju primaš ili treba da primiš, bez PDV-a. U nju ulaze subvencije, akcize, carina i drugi javni prihodi osim PDV-a, kao i sporedni troškovi koje posebno zaračunavaš primaocu, na primer prevoz ili osiguranje. Popusti odobreni u trenutku prometa ne ulaze u osnovicu, jer je ona već umanjena za njih. Za konkretan slučaj proveri Zakon o PDV ili pitaj knjigovođu.
Šta mora da piše na fakturi kad sam u sistemu PDV-a?
Prema Zakonu o PDV račun mora da sadrži iznos osnovice, poresku stopu koja se primenjuje i iznos PDV-a obračunat na osnovicu, a ne samo ukupan iznos. Ako šalješ fakturu preko SEF-a, standardni obračun PDV-a po stopi od 20% ili 10% ide u poresku kategoriju S. Osnovica i PDV na fakturi uvek moraju da se sabiraju u ukupan iznos za uplatu.
Da li paušalac treba da rastavlja ukupan iznos na osnovicu i PDV?
Ne, paušalac koji nije u sistemu PDV-a ne obračunava PDV na fakturi, pa nema ni osnovicu koju treba da rastavlja. Obaveza ulaska u sistem PDV-a nastaje kad promet pređe zakonom propisani prag, a taj prag i rok za prijavu proveri u Zakonu o PDV, na sajtu Poreske uprave ili kod knjigovođe. Paušalac može i dobrovoljno da uđe u sistem PDV-a.