Izvoz robe i PDV: nulta stopa, faktura i dokaz

Autor: Fakturko tim · Objavljeno 26. jul 2026. · 10 min čitanja

Kupac iz inostranstva je uplatio robu, roba je otišla preko granice, a vi sada treba da izdate fakturu bez PDV-a. Greška se najčešće ne napravi u obračunu, već u dokumentaciji: nulta stopa ne zavisi samo od toga što je kupac stranac, nego od toga da možete da dokažete stvarni izvoz robe iz Srbije.

Kod izvoza robe pravo na oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza može biti velika prednost za firmu u PDV sistemu. Ali samo ako su faktura, carinska dokumentacija i evidencije međusobno usklađene.

Napomena: Ovaj tekst je praktični vodič, ne poresko ili pravno mišljenje za konkretan posao. Kod složenih isporuka, izvoza preko posrednika ili nejasne carinske dokumentacije proverite slučaj sa knjigovođom ili poreskim savetnikom.

Nulta stopa PDV-a važi kada je roba stvarno izvezena

Kod izvoza robe iz Srbije PDV se obračunava po nultoj stopi ako je roba otpremljena ili poslata u inostranstvo, a obveznik može da dokaže izvoz odgovarajućom dokumentacijom. To nije isto što i „faktura stranom kupcu”: presudno je da roba zaista napusti carinsko područje Srbije.

Zakon o PDV-u izvozu daje poreski tretman oslobođenja sa pravom na odbitak prethodnog poreza. Jednostavnije rečeno: na izlaznoj fakturi ne zaračunavate PDV, ali, ako ste PDV obveznik i ispunjavate ostale uslove, ne gubite pravo na odbitak PDV-a koji ste platili dobavljačima za nabavke povezane sa tim prometom.

U zvaničnom tekstu Zakona o PDV-u, promet dobara koja obveznik ili drugo lice po njegovom nalogu šalje ili otprema u inostranstvo naveden je među prometima na koje se PDV ne plaća uz pravo na odbitak prethodnog poreza. Tekst propisa možete proveriti u Pravno-informacionom sistemu Republike Srbije.

U praksi morate odvojiti tri stvari:

Najvažnija razlika je između robe i usluge. Dizajner iz Srbije koji radi za klijenta iz Nemačke ne „izvozi robu”, čak i ako fakturu izdaje u evrima. Sa druge strane, proizvođač nameštaja iz Kragujevca koji šalje sto kupcu u Crnu Goru ulazi u režim izvoza robe, pod uslovom da roba prođe odgovarajući carinski postupak i da postoji dokaz izlaska.

Takođe, status kupca nije dovoljan. Firma iz Bosne i Hercegovine može kupiti robu od vas, ali ako roba ostane u Srbiji, ne treba automatski tretirati promet kao izvoz samo zato što kupac ima stranu adresu.

Dokaz izvoza je uslov da nultu stopu možete da odbranite

Za primenu nulte stope morate imati pouzdan dokaz da je roba izvezena iz Srbije, najčešće kroz carinsku dokumentaciju i potvrdu izlaska robe. Faktura, ugovor i bankovni izvod jesu važni prateći dokumenti, ali sami po sebi ne dokazuju da je roba stvarno napustila zemlju.

Kod redovnog izvoza carinski postupak se danas vodi elektronski, pa se u praksi često govori o elektronskoj izvoznoj deklaraciji, MRN broju i poruci ili potvrdi o izlasku robe. Konkretan dokument koji ćete arhivirati zavisi od carinske procedure, špeditera i načina na koji je izvoz prijavljen.

Za svoju evidenciju napravite dosije izvozne isporuke. Ne mora to biti fascikla na polici: može biti uredno organizovan digitalni folder po broju fakture ili po kupcu.

Minimalna praktična lista izgleda ovako:

Nemojte čekati da dođe vreme za PDV prijavu da biste tražili dokumente od špeditera. Najpraktičnije je da osoba koja vodi prodaju ili logistiku ima obavezu da, čim dobije izvoznu dokumentaciju, prosledi je knjigovodstvu i sačuva uz fakturu.

Primer: mala firma izvozi opremu u Crnu Goru

DOO iz Srbije prodaje profesionalnu opremu kupcu iz Podgorice. Dogovorena vrednost robe je 4.000 EUR. Firma izdaje fakturu sa vrednošću od 4.000 EUR i ne obračunava srpski PDV, jer je reč o izvozu robe.

Međutim, da bi taj tretman bio održiv, firma uz fakturu čuva:

• porudžbenicu kupca;
• otpremnicu sa specifikacijom opreme;
• dokument prevoznika;
• carinsku dokumentaciju izvoza;
• podatak ili potvrdu da je roba izašla iz Srbije;
• dokaz o uplati, kada je plaćanje realizovano.

Ako nedostaje dokaz izvoza, poreski rizik nije teorijski: promet može biti posmatran kao domaća isporuka za koju je trebalo obračunati PDV. Zato nije dovoljno reći „kupac je iz inostranstva” ili „kamion je preuzeo robu”.

Faktura za izvoz mora jasno pokazati šta prodajete i zašto nema PDV-a

Izvozna faktura treba da sadrži redovne podatke o prodavcu, kupcu, robi, vrednosti i valuti, kao i jasnu napomenu da PDV nije obračunat zbog izvoza. Dobra faktura ne zamenjuje carinsku dokumentaciju, ali olakšava da se faktura, izvozna deklaracija i knjigovodstvena evidencija povežu bez nagađanja.

Za fakturu je naročito važno da se podaci o robi podudaraju sa pratećom dokumentacijom. Ako na fakturi piše „rezervni delovi”, a na otpremnici i carinskoj deklaraciji postoje sasvim drugačiji ili neprepoznatljivi opisi, knjigovođa i kontrola će imati dodatna pitanja.

Praktično, izvozna faktura treba da obuhvati:

• naziv, adresu i identifikacione podatke vaše firme;
• naziv i adresu stranog kupca;
• broj i datum fakture;
• datum prometa, odnosno datum isporuke ako se razlikuje;
• precizan naziv robe, količinu, jedinicu mere i cenu;
• ukupnu vrednost;
• valutu plaćanja;
• ugovorene uslove plaćanja;
• podatke za plaćanje;
• napomenu o poreskom tretmanu izvoza.

Napomena na fakturi ne mora biti književna. Važno je da bude jasna, dosledna i u skladu sa stvarnim osnovom oslobođenja. Uobičajeno je da se navede da je PDV oslobođen po osnovu izvoza robe, uz pozivanje na odgovarajuću odredbu Zakona o PDV-u. Tačnu formulaciju i pozivanje na član propisa uskladite sa knjigovođom, naročito ako imate specifičan model isporuke.

Primer strukture napomene:

PDV nije obračunat po osnovu izvoza robe, uz pravo na odbitak prethodnog poreza, u skladu sa Zakonom o PDV-u.

Ako fakturu izdajete u EUR ili USD, obratite pažnju na ugovorenu valutu, instrukcije za plaćanje i kursne razlike u knjigovodstvu. Sama činjenica da je faktura u evrima ne menja PDV tretman. Nulta stopa proizlazi iz izvoza robe i dokaza o tom izvozu, ne iz valute.

Ako tek pripremate dokument za kupca pre otpreme, nemojte mešati predračun i fakturu. Predračun služi kao ponuda ili poziv na plaćanje; on nije dokaz izvršenog prometa niti zamenjuje izlaznu fakturu nakon isporuke. Za početnu strukturu dokumenta može poslužiti i besplatan obrazac fakture, ali izvozni posao traži da ga prilagodite svojoj robi, ugovoru i poreskom osnovu.

Paušalac, PDV obveznik i frilenser nemaju isti slučaj

Paušalac koji nije u sistemu PDV-a, PDV obveznik koji izvozi robu i frilenser koji radi uslugu za inostranstvo mogu svi izdati fakturu stranom klijentu, ali nemaju isti poreski status. Najčešća greška je da se svaka faktura bez PDV-a nazove „nulta stopa”.

Razliku vredi zapamtiti ovako:

Paušalac koji prodaje fizički proizvod

Paušalac iz Srbije izrađuje keramiku i šalje porudžbinu kupcu u Švajcarsku. Pošto nije PDV obveznik, na fakturi ne iskazuje PDV kao PDV obveznik sa nultom stopom. Ipak, za robu koja izlazi iz Srbije i dalje postoje carinski i transportni koraci, a dokumentaciju treba uredno čuvati.

Ovaj paušalac ne treba da koristi formulaciju koja sugeriše da primenjuje oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza kao PDV obveznik, ako nije u PDV sistemu. Razlog za neobračunavanje PDV-a na fakturi treba da odgovara njegovom stvarnom statusu.

DOO u PDV sistemu

DOO proizvodi metalne delove i redovno izvozi kupcima u EU i region. Za ovu firmu izvozna dokumentacija direktno utiče na PDV evidencije i PDV prijavu. Svaka faktura mora biti uparena sa dokumentima koji potvrđuju da je roba zaista izvezena.

Ovde je dobra interna kontrola važnija od lepog PDF-a. Ako postoji deset faktura mesečno, napravite tabelu sa kolonama: broj fakture, kupac, datum otpreme, špediter, broj izvozne deklaracije, datum izlaska i lokacija dokumentacije. Na taj način brzo vidite da li za neku isporuku nedostaje dokaz.

Frilenser koji šalje digitalni rad

Frilenser iz Novog Sada izrađuje animaciju za klijenta iz Kanade. On ne izvozi robu u smislu PDV propisa, čak i ako datoteku šalje preko interneta i fakturu naplaćuje u stranoj valuti. Kod njega treba analizirati pravila o mestu prometa usluga, njegov PDV status i vrstu klijenta.

To je posebna tema i ne treba automatski prepisivati napomenu sa fakture izvoznika robe. Isti rezultat na papiru — „PDV nije obračunat” — može imati potpuno drugačiji pravni razlog.

SEF, PDV evidencije i knjigovodstvo moraju pričati istu priču

Izvozna faktura prema stranom kupcu ne znači automatski da se šalje kroz SEF kao domaća elektronska faktura. Za konkretan promet proverite obaveze prema propisima o elektronskom fakturisanju, dok za PDV evidencije morate obezbediti da se podaci o prometu poklapaju sa izdatom fakturom i dokazima o izvozu.

SEF je sistem sa jasno određenim obveznicima i vrstama transakcija. Strani kupac van sistema elektronskih faktura u Srbiji obično neće primiti dokument na isti način kao domaći javni ili privatni subjekt koji je obveznik sistema. Zato se izvoznom kupcu najčešće dostavlja faktura ugovorenim kanalom, često mejlom kao PDF, dok se za poreske i SEF obaveze prati konkretan propisani način evidentiranja.

Nemojte raditi napamet, posebno ako ste obveznik PDV-a. Pre predaje prijave proverite da li imate sledeći lanac:

1. izdata faktura;
2. otpremnica ili specifikacija robe;
3. prevozni dokument;
4. carinska deklaracija i raspoloživ dokaz izlaska;
5. odgovarajuće evidentiranje u poslovnim knjigama;
6. usklađen poreski tretman u PDV evidencijama;
7. dokumentacija dostupna knjigovođi.

Ako fakturu izdate pre otpreme, a roba naknadno ne izađe iz Srbije, morate reagovati na vreme. Ne ostavljajte fakturu sa nultom stopom u evidenciji uz pretpostavku da će se izvoz „sigurno završiti”. Dogovor može propasti, kupac može preusmeriti robu, a carinska procedura može biti izmenjena. Knjigovodstvo mora znati šta se stvarno dogodilo, ne samo šta je bilo planirano.

Posebnu pažnju obratite na isporuke kod kojih kupac organizuje prevoz, robu preuzima preko posrednika ili se roba šalje u više delova. Tada se lakše prekida veza između vaše fakture i dokaza izvoza. U takvim slučajevima pre prve isporuke dogovorite sa špediterom i knjigovođom ko dobija koju dokumentaciju i pod kojim brojem se ona povezuje.

Kako ovo rešava Fakturko

Fakturko pomaže da izvoznu fakturu napravite uredno: možete izdati profesionalan PDF dokument, voditi klijente i fakture na jednom mestu i fakturisati u EUR, USD ili RSD uz kurs Narodne banke Srbije. Kod prometa sa nultom stopom unosite odgovarajući poreski tretman i napomenu koju ste uskladili sa knjigovođom.

Kada imate više izvoznih kupaca, lakše je pratiti statuse faktura, ponovo koristiti podatke postojećeg klijenta i knjigovođi poslati mesečni paket dokumenata. Ipak, nijedan program ne može zameniti carinski dokaz: izvozna dokumentacija i dalje mora biti sačuvana uz svaku konkretnu isporuku.

Izvoz bez PDV-a nije komplikovan kada su redosled i dokumenta jasni: prvo proverite da li roba zaista ide u izvoz, zatim uredno izdate fakturu, obezbedite carinske dokaze i sve povežete sa PDV evidencijama. Ako želite da fakture prema domaćim i stranim kupcima držite pod kontrolom bez prekopavanja po mejlu, probajte Fakturko besplatno i napravite prvu fakturu za 2 minuta.